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(二)资产负债表日计算利息
$ G$ k Z2 r: t. S
- L6 x7 Y' l6 r, w 1、分期付息、一次还本债券投资
' Y7 L8 y, o/ ?7 u& C. m
# \$ q- V$ I' r; N2 M 借：应收利息
% w) z5 p F( d1 E. z$ p$ R! j4 F% u6 A) y D: q7 r0 }$ l5 j
贷：投资收益 ! p6 t2 B$ E1 a+ G4 i
8 Q) o: {; E! _, U 可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
4 d0 f/ \# L$ [
. B3 [" T% B5 U- [6 v 2、一次还本付息债券投资 5 V$ V J3 @) H
# d; r" P$ s4 I# e+ m
借：可供出售金融资产-应计利息
7 }4 H6 A- |+ S: _7 `( u, o- c: w, h6 S
贷：投资收益
6 O2 w* M* x+ I. o! V% O: N1 ^ {2 w
可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
. k% X0 y; P4 f$ ?8 |) X/ z
7 X5 j a/ |# E (三)资产负债表日公允价值变动 . ?/ t' u# }# E4 H) m4 e, R
" ?4 x& X2 W& n; ^# F3 V, E 借：可供出售金融资产-公允价值变动
( U7 D( \; A+ U" u3 ?
4 s2 }& P7 e8 k( k5 i0 m 贷：资本公积-其他资本公积(或做相反的分录)
) S8 E4 S2 c; f# p1 m* G# A$ Y! a0 w3 A8 ] |; \, w+ y _# A
可供出售金融资产发生减值的： % ]+ d/ _: V- u
! Y/ k4 h; k: I3 n, Z% E2 n9 Q 借：资产减值损失 " }6 L4 x+ C6 P9 c
" g; d9 u6 {- S/ F% H# C( N% N- s
贷：资本公积-其他资本公积 1 ~* o8 |, ]7 A# S, a* u& b
/ a. Z. k" F2 }3 p
可供出售金融资产-公允价值变动
1 v- [& \# P+ f! ^! c: ]
5 U1 ^- T% ?& P6 d, s 减值损失转回： $ n: g; o8 G4 Z" E
& r) z" X' q) N0 z 若可供出售金融资产为债券等债务工具投资：
1 r+ h& @* C; g# S: j% p9 i8 ^+ k
借：可供出售金融资产-公允价值变动 5 n- z. O5 ~( |/ F- V* s$ O
6 p! R4 Q' Y- z/ K$ S6 @ 贷：资产减值损失
) i' z( T) N6 `3 Z+ |
' [3 z9 F) o$ z' F/ Y 若可供出售金融资产为股票等权益工具投资： % @6 G1 f, s/ f! ~
( R9 H- n4 }* S" ^: r# u9 U 借：可供出售金融资产-公允价值变动
% ]+ j2 X: Q |
f" c: |6 c8 o: O' z1 B 贷：资本公积-其他资本公积 1 `5 V/ G( C3 M0 a) X- N8 O6 G
, P1 j: i# G! R" _7 Z5 G2 y (四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
* {, Z; e8 Y5 a
3 M' v! R8 ^) G) W; ~ 借：可供出售金融资产
C& o8 w- t' O" T( p5 E5 c8 e- a
* q7 N% l8 A$ B$ ` 贷：持有至到期投资
% U$ m% o& x& M$ I3 w
+ C! J/ f$ T% E% R3 l! W' f 资本公积-其他资本公积(或在借方) 4 O* ^5 C& _# G) x& J( }) j% {
P z: m# k3 m- U* y' t (五)出售可供出售的金融资产 : y2 t8 x+ E/ ~/ D5 h8 u7 ^
: y4 r$ i; |) c m+ D5 c$ b- E
借：银行存款
" x* D9 X7 S v4 u" f& u$ U( o x \; |0 p1 ]
贷：可供出售金融资产-成本、公允价值变动、利息调整、应计利息
2 z& G' Q) I& r) K' s
c$ r9 [9 p7 w4 m* j" P9 Q 资本公积-其他资本公积(或在借方) / i% L* D' I5 v" E
* `2 P. U; _! U 投资收益(或在借方)
. J( V; ]5 B+ e+ ]- _% A
9 f$ ^5 n4 R" N* |. \* I- n) ]+ a 小编推荐：2011年注税考试冲刺复习可供出售金融资产的核算（一） ) T$ x6 b1 H7 |& N [1 h
1 N! `6 w: Q0 i$ z! J
2011年注税考试冲刺复习城镇土地使用税申报和缴纳
9 p1 W$ ^9 o0 Y; T 7 t. t" I( e7 A3 e1 ?# N, K
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发表于 2012-2-13 23:47:22
