《财务会计》辅导讲义：借款费用(6)
【例题5】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的20%提取法定盈余公积。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：(1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。
(2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。
(3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
【要求】编制甲公司2002年12月31日、2003年2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。
【答案】
(1)2002年12月31日
借：营业外支出——诉讼赔偿 125 [(100+150)/2]
管理费用——诉讼费用 2
贷：预计负债——未决诉讼 127
借：其他应收款——××保险公司 50
贷：营业外支出——诉讼赔偿 50
(2)2003年2月15日
借：预计负债——未决诉讼 127
贷：其他应付款——李某 115
——法院 2
以前年度损益调整(营业外支出) 10
借：以前年度损益调整(所得税) 3.30
贷：应交税费——应交所得税 3.30(10×33%)
借：以前年度损益调整 6.70
贷：利润分配——未分配利润 6.70
借：利润分配——未分配利润 1.34
贷：盈余公积 1.34
(3)2003年2月21日
借：银行存款 50
贷：其他应收款——××保险公司 50
借：其他应付款——李某 115
——法院 2
贷：银行存款 117
(注：本题是将或有事项与日后事项结合的典型案例)
【例题5】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的20%提取法定盈余公积。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：
(1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。
(2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。
(3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
【要求】编制甲公司2002年12月31日、2003年2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。
【答案】
(1)2002年12月31日
借：营业外支出——诉讼赔偿 125 [(100+150)/2]
管理费用——诉讼费用 2
贷：预计负债——未决诉讼 127
借：其他应收款——××保险公司 50
贷：营业外支出——诉讼赔偿 50
(2)2003年2月15日
借：预计负债——未决诉讼 127
贷：其他应付款——李某 115
——法院 2
以前年度损益调整(营业外支出) 10
借：以前年度损益调整(所得税) 3.30
贷：应交税费——应交所得税 3.30(10×33%)
借：以前年度损益调整 6.70
贷：利润分配——未分配利润 6.70
借：利润分配——未分配利润 1.34
贷：盈余公积 1.34
(3)2003年2月21日
借：银行存款 50
贷：其他应收款——××保险公司 50
借：其他应付款——李某 115
——法院 2
贷：银行存款 117
(注：本题是将或有事项与日后事项结合的典型案例)
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