【例题5】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的20%提取法定盈余公积。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：0 _+ ?: b; D, e9 x
(1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。
# ^' ?" r# \( s4 A5 Y (2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。* W" ^8 f( a) u
(3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。, p9 J+ K6 x3 R$ j# ?5 X# t. e* }
【要求】编制甲公司2002年12月31日、2003年2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。
) `4 H6 E* F B 【答案】
& G% F V- Z9 |- n9 y4 [* ] (1)2002年12月31日
/ u$ @. Z! R5 ^3 S j1 Q 借：营业外支出——诉讼赔偿 125 [(100+150)/2]
3 z+ g4 J+ X% d' ? |7 X 管理费用——诉讼费用 2
; Y# {# \9 n! `. \# r# e7 j3 [ 贷：预计负债——未决诉讼 127/ P! s! j2 M% c) X5 ~4 L
借：其他应收款——××保险公司 50" E( B" w5 u( _' L
贷：营业外支出——诉讼赔偿 50: P4 N% K$ {; T& h" d6 c" E, [" T Z
(2)2003年2月15日
4 }6 ?2 ]: b) b/ L* j: `6 K! ^: @ 借：预计负债——未决诉讼 127
' {! y$ p9 F) w2 o 贷：其他应付款——李某 115
0 b% I$ B+ Q$ A1 h5 B' Z ——法院 2$ V6 n A$ F$ q: ?7 ^/ p7 b
以前年度损益调整(营业外支出) 10
/ w, ] k+ F4 {2 E* A8 Z, a! D: ~5 x 借：以前年度损益调整(所得税) 3.30& [) h1 V2 I2 f2 n Q( m7 e
贷：应交税费——应交所得税 3.30(10×33%)
4 v5 x4 f5 {: G) E' P. L 借：以前年度损益调整 6.709 R' E0 G7 [$ d4 @; P2 _
贷：利润分配——未分配利润 6.70
$ t5 i' E7 r4 i' V7 ~ 借：利润分配——未分配利润 1.34
* I. x$ ?% ?; u5 W$ \; r; n7 o 贷：盈余公积 1.34
% Y* }0 v& N) d) v& y' B (3)2003年2月21日
# V" u3 l) Y) V 借：银行存款 502 {- M9 h% t6 B1 j( e% K& Z: V
贷：其他应收款——××保险公司 50
4 g1 v/ N$ B4 _ L# X 借：其他应付款——李某 115
0 ?6 x) z2 U# }: |- w! S1 b" { ——法院 2' M0 H2 p9 d% F# q7 [3 @; S
贷：银行存款 1173 W+ n( r% Q4 u% L( r. _$ J1 r
(注：本题是将或有事项与日后事项结合的典型案例)1 `/ w4 y1 h. L% N1 @% x! Q, G
【例题5】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的20%提取法定盈余公积。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：
6 S# x Y+ A0 F" [ Z (1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。
( ~, [/ ~5 Q7 O* s2 ]; e (2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。
" L9 ]& a* E5 R. w! N (3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
& Q5 R3 J# t. u- D 【要求】编制甲公司2002年12月31日、2003年2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。
9 I% e$ D$ v& k5 E 【答案】
6 e) Q) u4 h. i K; s$ w0 x6 C (1)2002年12月31日
& ~) X7 q6 w& x3 O 借：营业外支出——诉讼赔偿 125 [(100+150)/2]! L' f9 X9 c+ g/ P/ {
管理费用——诉讼费用 2" E! _4 C# s- o, E7 Z+ a2 @
贷：预计负债——未决诉讼 127
) U& C, |" }4 M0 L 借：其他应收款——××保险公司 50
: ^0 W0 ] P$ K, z5 V* `0 X! ?# @ 贷：营业外支出——诉讼赔偿 50
6 q) J" @5 n2 @7 T' h5 D8 ~ (2)2003年2月15日
! H) C" V" ~$ e6 j: t 借：预计负债——未决诉讼 127
# z; K' J$ L( _) C, k4 D6 { 贷：其他应付款——李某 1159 |* g/ {" O, Q& R, d6 I
——法院 2
9 T2 q4 \5 n( W8 J. A0 e4 ^) v 以前年度损益调整(营业外支出) 10% _* t" s ]" |$ n& K% o
借：以前年度损益调整(所得税) 3.30) O% j$ Z" k! b7 }( o
贷：应交税费——应交所得税 3.30(10×33%)' L$ w* r) D0 S, T% d+ A9 {
借：以前年度损益调整 6.70/ o1 s$ v* `4 ]8 m" n
贷：利润分配——未分配利润 6.70
4 J1 ~0 K, o+ y" L6 F 借：利润分配——未分配利润 1.34
4 I, K+ ^1 }. H; T7 [& g: v 贷：盈余公积 1.34
( [% W. H3 b7 \1 R! ~+ U' Y (3)2003年2月21日8 J/ O& O9 N- E7 l$ V- C; n
借：银行存款 50: v7 E, }* T# n' V! C
贷：其他应收款——××保险公司 50
/ d+ \2 \$ e: l; D( a( u! }/ J3 G 借：其他应付款——李某 115
* F& u3 b- v7 |- R ——法院 2
9 `3 |3 \( H8 @! O# I. L7 r 贷：银行存款 117
. N1 }& v5 H8 d2 l5 @" S/ D8 Y (注：本题是将或有事项与日后事项结合的典型案例) |
发表于 2012-2-22 22:46:28
