【例题5】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的20%提取法定盈余公积。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：
* }+ |4 L! v) \: p (1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。
- a; C* U) X" ^0 K (2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。
8 A2 W: y; G. W, D (3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
1 w4 g! A' T( m" K4 F: A 【要求】编制甲公司2002年12月31日、2003年2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。
0 ^0 |" v1 p: a- T 【答案】
* w: [4 J% t- R! z (1)2002年12月31日
! F, Z9 h5 `8 b: x3 g 借：营业外支出——诉讼赔偿 125 [(100+150)/2]
& f' f) w2 O! w6 d: F1 p! g 管理费用——诉讼费用 2. i5 x# l* K2 {# o' `7 N3 ]0 e
贷：预计负债——未决诉讼 127
& F+ A4 u& X1 T( ^6 U1 R) s7 @- h 借：其他应收款——××保险公司 502 t* f# l# G) d( t0 j( N5 |. O; g# d+ B6 H
贷：营业外支出——诉讼赔偿 50: O0 X @4 y8 X
(2)2003年2月15日3 y$ l2 f, k& e
借：预计负债——未决诉讼 127
) G& n6 @" z9 O7 } 贷：其他应付款——李某 115) U5 t% u0 t7 ~5 W% i; n4 k, Q% @2 U
——法院 2
! R" q8 R6 m. `; `" J3 U% |/ p 以前年度损益调整(营业外支出) 10) q0 U9 J1 o j# W' [ e! }. l
借：以前年度损益调整(所得税) 3.30
2 r* ^ C! q# C6 W" A 贷：应交税费——应交所得税 3.30(10×33%)
: m5 ?8 q* z" q* \ 借：以前年度损益调整 6.70# e \8 e, l! Y$ p5 ~5 [" }
贷：利润分配——未分配利润 6.70& @5 |% _& y! I p) N0 h
借：利润分配——未分配利润 1.34
. f2 r& q, _( ~9 m) s 贷：盈余公积 1.34
R5 V) a+ [$ T2 y0 I (3)2003年2月21日& n& x% f- D% g) N2 `
借：银行存款 50# Q% Y2 E$ _7 m. d; R
贷：其他应收款——××保险公司 50
3 s; Q- R4 N9 N/ N2 Z3 a 借：其他应付款——李某 115
0 W0 p7 @8 E, k! G5 P2 S ——法院 21 J. T; Z, H3 \; y5 S9 U
贷：银行存款 117( P; U3 s- ?1 C& p
(注：本题是将或有事项与日后事项结合的典型案例)
' ?6 O+ J& L' d* p 【例题5】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的20%提取法定盈余公积。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：
7 D- {- _. {# k* m (1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。' G& J; E4 F9 x
(2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。! c \9 P- G5 B
(3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
# K$ c! p, i3 k7 P4 T7 R 【要求】编制甲公司2002年12月31日、2003年2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。0 G' A9 l+ j2 u7 N+ m
【答案】" ~- h3 d5 e2 L- s) U& z# l w
(1)2002年12月31日
. ~# x# |* [0 S4 j 借：营业外支出——诉讼赔偿 125 [(100+150)/2]# w: ^* i" C% W* j( ~
管理费用——诉讼费用 2& \; Q6 D ]6 I4 D- @
贷：预计负债——未决诉讼 127
( h% Z/ V3 \, u( ? 借：其他应收款——××保险公司 50
' V& ~: J& ~9 v E, R0 P 贷：营业外支出——诉讼赔偿 50
- c! t/ V3 Z6 J1 O% d (2)2003年2月15日% i4 i. v7 _. n2 S( b
借：预计负债——未决诉讼 127, m0 P, G6 _0 x# {8 K+ G
贷：其他应付款——李某 115! K6 b+ F) V, L: Y d/ _& p
——法院 2
, I9 i: z( M- `) r7 I' U& t 以前年度损益调整(营业外支出) 10/ j! C5 Z1 A% K
借：以前年度损益调整(所得税) 3.30
9 x! `+ ?4 L$ d$ j" l" [' ^4 z 贷：应交税费——应交所得税 3.30(10×33%)+ y3 E. f; f: x7 H: r) _
借：以前年度损益调整 6.70
/ Z7 k+ A: f$ `" s9 b/ ] 贷：利润分配——未分配利润 6.704 W8 y: f' W4 [2 C) C; p/ Z
借：利润分配——未分配利润 1.343 m: ~# \; D, W% s* t& G% O/ a
贷：盈余公积 1.34
! @# j' h7 Z( Z$ T (3)2003年2月21日4 S* W. R3 c/ F1 Y& V' f/ O+ F
借：银行存款 50
$ Z1 f4 J: i4 H" b& y: g, t9 j- v 贷：其他应收款——××保险公司 50$ B( N/ U* j1 Y; s2 A* B
借：其他应付款——李某 115" P) B5 y4 D4 n* S) g) _
——法院 2) ~6 r. ~9 T. W
贷：银行存款 117
" v0 H! F5 W0 R/ F (注：本题是将或有事项与日后事项结合的典型案例) |
发表于 2012-2-22 22:46:28
