《财务会计》辅导：现金和银行存款资料
一、现金设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对
对现金要及时进行现金清查
现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
二、银行存款的核算
(一)银行支付结算方式
需要设置“银行存款”会计科目进行核算
收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款
(二)银行存款的核对
1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
[例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
(1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
(2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
项 目
金额(元)
项 目
金额(元)
企业银行存款日记账余额
68 000
银行对账单余额
95 000
加：银行已收、企业未收款
40 000
加：企业已收、银行未收款
30 000
减：银行已付、企业未付款
3 000
减：企业已付、银行未付款
20 000
调节后的存款余额
105 000
调节后的存款余额
105 000
项 目
金额(元)
项 目
金额(元)
企业银行存款日记账余额
68 000
银行对账单余额
95 000
加：银行已收、企业未收款
40 000
加：企业已收、银行未收款
30 000
减：银行已付、企业未付款
3 000
减：企业已付、银行未付款
20 000
调节后的存款余额
105 000
调节后的存款余额
105 000
【例】
甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。
A.97220
B.132220
C.153520
D.188520
【答案】B
【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。
从银行存款日记帐余额进行调整：
调节后的银行存款余额
=83820+52000-3600
=132220(元)
从银行对帐单余额进行调整：
调节后的银行存款余额
=171820-18300+35000-56300
=132220(元)
三、其他货币资金的核算
其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。
设置“其他货币资金”账户
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