一、现金, F3 ^( j3 q# v2 h0 v) e
设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对
# u7 Q% b& Q0 X; }& M. _: R 对现金要及时进行现金清查 g1 N$ `7 {* l3 J; A/ N& q
现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。8 p2 p' T" e* e# Q1 i
二、银行存款的核算% j: f7 A! R# \6 U [( Q
(一)银行支付结算方式
7 J; G8 P- A3 ~; n w1 |0 D 需要设置“银行存款”会计科目进行核算
. y6 U) m3 v1 M# P* W" h" ] x+ c 收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款
p% l9 z/ V1 b+ a8 l) C; } (二)银行存款的核对/ U" W' x d" ?: ?0 j0 b( I6 v1 z
1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)4 D9 Y3 i' ]4 Q1 }6 x
2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
$ u- g) D3 H& i- N& w. l/ }; i& p 调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
5 C2 l' i4 s4 h9 ^- g8 f [例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
% }4 G9 v# q( T2 o+ r (1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。7 `+ y$ B& Y" {; |4 o7 h
(2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
. |7 }; t% `) V; \ (3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。; H) b1 f: w; m0 B
(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
# y) s% W5 s" }2 z 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。
/ Q0 g1 }$ e! x% z7 v 银行存款余额调节表
$ S. J- e, ?) ?/ [
- g* S4 l6 s( z0 K" ~" H1 [! [ 项 目
7 t L( }" S$ Z$ q" h0 K6 w 金额(元)
0 {$ }! D- N M 项 目
\6 k/ R+ I# {. L& F4 ~ 金额(元); r E' [1 ]+ r/ z; d8 g- p# _. N
企业银行存款日记账余额) X2 D, k+ B6 K( Y/ D1 ~4 l
68 000
\; ?$ A# a4 i3 Y# D; v; o2 p 银行对账单余额8 E( h! x: w& H1 P6 P1 j
95 0008 p; w9 Y7 n* }+ ?3 c
加：银行已收、企业未收款. e( y% r) S- |' @
40 000
# G' Q) c3 B! V. d 加：企业已收、银行未收款
0 o* p( X5 w) f, E 30 000
9 b. e+ q$ p% W" [6 U- i5 Y 减：银行已付、企业未付款
! r; K8 F7 [1 H" V) j# Z% @! Q 3 000# w; |% Z e2 C, H
减：企业已付、银行未付款
) F7 X) a& y4 P+ S 20 000
2 P2 T2 D4 X& d- }/ | P 调节后的存款余额 & P4 B! i0 `1 l8 n3 M6 y
105 000% s8 }$ K% v0 D- { g m0 d
调节后的存款余额5 I8 n: Z0 Q! X* E; M/ Y
105 000
0 e1 \* ]0 y# s5 Y( K( K 项 目
: \' R( { `: }1 @" r 金额(元)
5 i; |+ u. S" j3 f; a+ w& p) Z 项 目: u# d6 }* ~. h7 D( T$ ^ D
金额(元): s3 ~" I d V$ U, z* L- O
企业银行存款日记账余额: S4 m# @3 R' n1 f5 a. \; f* `& P& i: V
68 000
% B1 j0 \& g! P l# q9 l5 T: i% ` 银行对账单余额1 c& F; Y- m5 q" S! H
95 000$ q1 n `# [/ n! F! y0 i
加：银行已收、企业未收款
/ `/ Y* u; ^6 G! t4 G1 I. V5 O 40 000
' I! n$ B$ H" Y& L8 e/ Y# M% e4 D 加：企业已收、银行未收款, c: l; U m+ v+ j, g% W
30 000
: Q; q/ |5 m8 k; u; D; p4 ` 减：银行已付、企业未付款 " R( ~8 d3 A! g' w# g2 ?6 B6 s% s
3 000
. Y% p) ]0 r, R3 ?# E5 u 减：企业已付、银行未付款" c e% A: r0 J) {7 P2 R3 `
20 000
4 ]0 b7 } W, s" D 调节后的存款余额 , m' B0 @. I/ n& e" _' s
105 000
3 k5 h& }' }' t/ Q: R: U 调节后的存款余额
C, h$ ~* F, f) k 105 000 f" K1 ]% o( `" [
$ `) w' y0 D+ C ' C5 A8 r6 f' r( F
【例】
) s# h) G5 d) b) F+ j9 J0 u 甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。
8 H( e! F2 `& w' Y, ?& c9 s+ z# e A.97220
& E$ M5 H+ R6 |% v+ P# F B.132220* T9 i2 A5 h5 Q4 A5 T) l/ ?
C.153520
4 k& i# n. P: M! I/ r D.188520
+ O* j$ y7 J$ w5 T- V8 s9 k 【答案】B8 v' c% f4 U4 B# [
【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。$ l. c' n4 O( M' Q
从银行存款日记帐余额进行调整：
2 ~$ q+ D# B3 q$ K) m- w" W: \; ^ 调节后的银行存款余额
. l {8 l' h8 P =83820+52000-36000 T( c& `- L# }* D, ?2 t8 e
=132220(元)) X; }' e3 p. m4 \
从银行对帐单余额进行调整：
4 i4 D7 c* l7 F+ H- C. z4 X8 F1 \ 调节后的银行存款余额
! P3 N( g" f6 Y( k =171820-18300+35000-563004 E1 {9 B& Y1 W! |9 j# ]" W% B, s
=132220(元)
( [5 B% ~8 E& X5 e7 P/ g 三、其他货币资金的核算. V0 F/ z" e- X
其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。
/ \' |& C" f: O( J 设置“其他货币资金”账户 |
发表于 2012-2-22 22:57:43
