一、现金
" B; I. e, J, r+ d 设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对
+ K8 }- P8 |+ {/ u/ c) \0 j* W/ _ 对现金要及时进行现金清查
# V1 h, T( X1 }* }1 P 现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。/ `* I: B& s; O! q/ V
二、银行存款的核算
" q$ e2 ]7 l9 A6 i# c (一)银行支付结算方式. q: R, b; \- m- j$ w- `2 E# I
需要设置“银行存款”会计科目进行核算
! F* w$ q. k7 V5 q 收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款
. A: q$ D4 \0 k( ^' O E. l (二)银行存款的核对. g7 H3 z5 y( s* W E+ {
1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)2 x8 b" O: I! u. }+ v+ S: v* q
2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。$ U' M5 z$ g3 C# ]
调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。7 o9 W. [; _$ ~/ x1 Y: n
[例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
% k$ s! M( y! ^7 p" I" t+ ] (1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
8 M0 b1 d3 p4 @8 I, S# o, U (2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。$ F m, f/ D! s2 \: k% e T7 a5 u
(3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。/ P5 i' M3 n- C: T% m1 O1 ?
(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
' j3 L1 @" G+ \3 h: L5 f9 Z1 t& M 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。) O! a; o- r; y+ q
银行存款余额调节表1 m# y: z' ~" S% s( R
6 W& K: x3 l E ^# \
项 目
' e7 g B' q$ l# U 金额(元)
3 v' d1 ~( g. @+ X 项 目
! D# X. e( _4 _( ?5 |8 ?- @5 N 金额(元)
- ?# _* b9 g6 ^% c+ q 企业银行存款日记账余额6 I9 L9 r( O, V# Y0 o/ S. e" d
68 000
4 e) }2 {0 Y0 ^& y5 P2 k 银行对账单余额# \) E; ~& }/ [4 Z
95 000$ N/ Z& n8 w8 ?' [( h" G' J
加：银行已收、企业未收款
: d. P* q3 Y/ E! f0 q) n2 q 40 000
$ B7 @' e# G+ E% ?* R- f9 S 加：企业已收、银行未收款
6 [$ _* Z# Q: s# J: d, T 30 000
4 N0 ]: {0 Y& [/ J 减：银行已付、企业未付款
# N' a4 v9 Y/ } d; k" X* i7 z# k 3 000: _( @, c3 A$ j/ D. w
减：企业已付、银行未付款0 i$ J: |% ~+ l. O7 R) S9 `
20 0007 S" v. |0 t# l3 B d4 c
调节后的存款余额
8 V' K& O4 B! a% Y/ Q4 ~ 105 000
- Y" N, ^4 a9 v- m 调节后的存款余额: E6 W7 S' f7 z5 r1 ]+ I6 v
105 000
+ k. H1 ? [% \# q 项 目
% K" g+ N }) F" z) s0 z 金额(元)5 @# L, m: k- }. H
项 目7 J3 |8 I) Y) S, w5 x0 }
金额(元)8 m/ {, A. ~; S4 G- }6 c8 {
企业银行存款日记账余额% M v& R$ i$ c, ^
68 0001 a8 r; I: K( }5 ^# S
银行对账单余额
& f/ P+ q7 N( x9 [/ i* I 95 000
4 G3 ]0 x; f7 n9 G( h 加：银行已收、企业未收款
" U7 D! L6 a! n6 a5 l2 Z) q 40 000; ]( S; J' |5 q
加：企业已收、银行未收款# w( d- Q' ?4 M5 f& A
30 000. U# n/ N: O( A- O
减：银行已付、企业未付款
' e! s f# B/ g 3 000
5 P: h& p! l1 y7 Y/ U. @9 v 减：企业已付、银行未付款( H* h. }7 s, l w
20 000
/ s/ \3 \+ P$ H( J- m8 n 调节后的存款余额 $ Q" W; ^# Q: z4 W/ I
105 000
$ G! G' z, s9 U3 l8 D; v 调节后的存款余额! ?7 N, ]3 h* C b. L7 S7 w
105 000; Z7 x7 \+ `: P/ p5 V7 d' r
: J5 L4 k6 R* U: E4 ]! ^
$ {, D2 o2 P O8 @$ K3 U+ P 【例】! E" O$ V6 |9 Q
甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。5 g8 J7 p; Y) K4 G
A.97220: v5 E1 u2 B5 v, C. p
B.132220
' F- U- A) w2 r- R9 a+ l3 b C.153520
, ^+ N8 r E6 e% V$ K7 c2 R D.1885200 Q4 \+ U; V Q4 b! E) U
【答案】B
% U: t) ^$ W# ^ 【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。; l7 ~ g" ?8 A
从银行存款日记帐余额进行调整：( k+ p9 w1 a* n3 ]' M
调节后的银行存款余额; Q+ c0 V6 {% |! _" h U
=83820+52000-3600) L2 S6 O5 Y. x4 f# V8 M, h
=132220(元), Q5 U) p l( M: z5 G
从银行对帐单余额进行调整：$ k0 i* U/ a& z0 L
调节后的银行存款余额
! @! _8 A$ p: R8 Y =171820-18300+35000-56300
0 W" V$ K' V! c+ j. T- A. } O =132220(元)+ I- V7 Z: K: V5 R
三、其他货币资金的核算
) c" x$ o* R) C0 H 其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。
7 @6 h6 D5 C8 c1 [" U# _ 设置“其他货币资金”账户 |
发表于 2012-2-22 22:57:43
