内审师考试（CIA）辅导：实施内部审计业务
1、审计筹备研究和采用恰当的尺度
aIIA专业实务框架《内部审计实务尺度》《实务通知布告》《道德规范》
判定准则要求：《道德规范》要求
b其他专业的、法令的和律例的尺度
判定评价指标：采用内部节制最低尺度、行业通例、预算等
在实施审计营业时要连结提防潜在的舞弊的意识
a注重舞弊迹象和征员工舞弊的征兆：9项组织舞弊迹象25项助长舞弊身分：内控无效、彼此勾搭和流动资产的存在
b设计恰当的审计营业轨范以应对重年夜的舞弊风险
c采用审计测试以发现舞弊
注重到舞弊征兆或节制弱点，应扩展审计轨范，扩年夜审计规模，证实自己的判定
已发现：通知组织内部恰当的权力机构，提出进一轨范查的建议。组织承担风险可不查
评估共谋水平（通同）和可能规模（那些人），避免信息误导
d确定是否应对任何可疑的舞弊进行发芽拜访
舞弊发芽拜访凡是介入：内部审计师、律师、发芽拜访员、平安官员和来组织内外专家介入
经由过程清点与永续盘存记实核对发现丢失踪存货
发芽拜访回扣，可看小我糊口
2、实施审计
收集资料（内部审计的焦点工作）
证据：为审计结论和建议供给撑持的信息
证据分类：
证据来历
内部证据，内部单元发生、措置及保留信息资料，低于外部单元介入证实
内－外证据，内部发生，经由外部措置的资料，靠得住性年夜于内部证据（发卖发票）
外－内证据，外部发生，内部措置保留，证实力强，但有篡改和错误使用可能
外部证据，审计年夜外部直接获得，无法改削，证实力最强（提货单）
证据特征
什物证据吉士财物和事务直接不雅察看和审查获得（如清点）
证实证据：被审单元小我和与单元有联系关系系人、自力第三方，口头书面，说服力衰
文件证据，支票、发票、运输记实、验收陈述和采购订单，属内部或外部证实
剖析证据，剖析数据关系、内部节制、非凡政策及数据组成形成
说服水平
充实信赖，不需要佐证就能撑持审计结论
部门信赖，必需要佐证的辅助证实，才能撑持
不成信赖，可是，这些证据有助于指导审计标的目的，辅佐获取有价值的信息
什物搜检――外部资料――审计不雅察看――询问打点部门
法令概念
直接证据，供给证据人直接取得
旁证，证实尚待证实的工作的秘闻供给的一种声明，一般不被接纳
最优证据，最有说服力，典型的是文件证据
次要证据，由原始改暌埂件或口头证据形成
定见证据，有成见，一般不算作证实，但可体味规模，专家定见除外
隶属证据，年夜首要证据中揣度出来，属于借居证据
确证证据，同直接证据，借居证据不是确证证据
佐证证据，撑持其他证据的证据，它越多说服力越强
收集证据应考虑的问题：获得多、审计方针、抽样风险、成本/效益、被上层认可、反馈
应具有的职业谨严：工作规模、对象复杂和风险打点、发生概率、审计成本
剖析息争释数据
搜罗比率、趋向、回归及斗劲剖析等（审计工具：剖析性复核手艺中具体讲解）
审计发现属性：尺度、前提、原因和效不美观，由此工作草稿撑持审计发现，发现就是对内部节制弱点的事实的贴切陈述
尺度：在进行评价或核实时所使用的尺度、法子或期望值
前提：在审计过程中发现的事实证据（p100旅行社差费）
原因：事实与尺度之间发生差异的原因（p100）
效不美观：差异造成的影响（p100）
编制工作草稿
编制目的：为审计陈述供给首要证据撑持，记实审计营业勾当
专业判定不合：把分歧的不雅概念记其实审计工作草稿上以便于存档
工作草稿的内容：（方针、轨范、事实、结论和建议）
打算、审计方案
对内部节制系统的健全性和有用性所进行的搜检和评价
执行的审计轨范、取得的资料以及所得出的结论
审查
陈述
跟踪搜检
电子工作草稿的不足：需要非凡手艺培训
编制工作草稿的手艺：标头（被审单元、勾当名称、方针、工作日期）、签名、目录（交叉索引）、核实的符号应加以注释、标明数据来历
复核工作草稿
所有的工作草稿必需搜检、首席审计执行官周全负责（可礼聘部门人员来完成）
复查法子：每张工作草稿签字注明日期、编制搜检的工作草稿清单、编制一份记实搜检性质、规模和结不美观的备忘录，被审单元所有表格和指令的改暌埂件形成过渡文档
复核发现问题：形成复核记实，发现问题必需获得解决且在工作草稿中显示（改削后不留）
工作草稿的归属权：组织，保管：内审机构，没有进一步用途由法令参谋核准措置失踪，使用：首席执行官审批，用于：外部审计挪用、被审单元人证实息争释审计结不美观、法庭要求必需交出
电子工作草稿：要建造原始凭证复制件，错误谬误：受到计较机系统节制和平安支配，只能由建造工作草稿的审计师更改（它无法让编制人和搜检人签字，只能划定这样）
沟通中期进展情形、得出结论、在恰当的时辰编制建议书
审计建议书：是按照审计发现和审计结论编制的，在有足够证据之后编制，是审计师的职业判定
建议书类型：现有系统无腥凿
内部节制系统需要批改
不成行的内部节制，建议增添保险方面的撑持
影响风险的某项酬报率需要调整
陈述审计营业结不美观
编制审计陈述的首要原因：陈述审计方针、规模、工作结不美观认定责任不是审计本能机能，是打点的本能机能
审计方针：审计营业要达到的目的
审计规模：应该声名各项搜检勾当，需要时搜罗审计时代或界定审计鸿沟未审计勾当
a召开退出会议
签发最终陈述前，召开有被审计单元打点层加入的会议，进行沟通，取得反馈定见
同时改善与被审计单元的关系，
促进关注节制弱点最有用体例：赞誉被审单元已做的改善并鼓舞激励进一步改良
b编制审计陈述或其他沟通文件
编制尺度：切确、客不美观、清楚、简明、培植性、完整、实时
陈述合适打点层和高层期望和熟悉，即搜罗归纳综合情形，又搜罗经营方面的细节
被审计单元分歧意审计结论：陈述中陈述双方不雅概念以及定见纷歧致的原因
审计陈述：无固命名目，搜罗：正式、非正式、最终审计陈述、总结陈述（凡是陈述给高层或董事会，可所以对当前审计的总结）、口头陈述（审计人员与听众进行谈判）、过程陈述
写作技巧：应使用清嚣张、常见的词汇和短而简单的句子，多用自动语态，尽量使用段落短小（如：并列句子，停笔、一再），使用停笔和注脚，使用下划线或斜体字来强调重点内容，陈述在审计起头时进行，而不是在发现问题才起头
c核准陈述
最终审计陈述签发前，应该经由首席审计执行官或其指定人审核签发，并抉择向谁分发
d确定陈述分发
陈述接管人：应该是有权采纳更首犯子或者能够保证采纳更正错误的人，内部审计师起头审计时的必需联系人可获得一本副本
涉及重年夜神秘或不妥违法行为，应零丁陈述，涉及高层打点者，报董事会
有益处关系或受到影响的方面，如董事会或外部审计师
其他打点部门对审计陈述有乐趣，可给总结陈述、口头陈述
中期陈述：在审计工作竣事前提交的陈述，是某些审计项目的非凡需要，书面、口头
陈述内容：需要延迟时刻、马上引起正视的问题（当即要采纳法子）、打适政府孔殷问题、审计规模转变
e取得打点层对陈述的反馈定见
3、审计竣事
实施顾客对劲度发芽拜访目的：缓解冲突，增添顾客介入，改善顾客与内部审计师之间的关系
完成审计营业人员的业绩评价
评价尺度：需要具备的各类手艺（计较机、沟通能力等等）
全力实现的成不美观的质量和规模、工作性质、对审计和组织轨范的体味
与被审计单元的关系
持续教育
上次评价后的改善情形
打算能力
（p116AB审计师按小我习惯年夜事审计工作，不体味评价尺度）应加权平均，合用于特定项目的业绩评价（具有普遍性），1年至少一次，对于低水平的审计师，要用非凡资料撑持对其的评价，不能一般化
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