案例一
) X0 ^; f( m8 }8 w v$ A! i ]0 n9 p! U: u (一)资料
( n9 i' v, C: e7 ^. }) j 2009年4月,某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:
. {- s8 q c2 t1 q' d 1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到:
( B5 B7 V6 l3 X0 E- B. F1 h$ k (1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号;+ d* d7 ?* i/ a
(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物;
3 T+ Y* ?# k+ a8 p (3)出纳员按月向客户寄发对账单;! Y8 q' c* h! l8 S; U" u2 F
(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。
( u6 Y, B" g7 C4 F' T 2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上,针对营业收入采取了如下审计程序:
a! F8 P& J6 b (1)编制营业收入明细表,并与明细账和总账核对;. C& f( C, d3 b. U9 c5 o
(2)比较分析各月营业收入的变化情况;
0 y, D. e8 P2 j; t( {; q (3)抽取部分销售发票,追查销售合同和营业收入明细账;
; u" Y* C% o. U4 r; _ (4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录,核对有关的销售发票和发运凭证。
" \; W4 N' n* i/ m 3.审计人员在分析各月营业收入变化情况时,发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。
! V3 Q g: e! c9 _ 4.2008年12月31日,该公司记录一笔营业收入80万元,当日向客户开具销售发票。银行对账单显示,货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查,该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5.2008年2月,该公司记录一笔销售退回业务,假定不考虑增值税,账务处理为:
! c3 \$ o3 m: ^5 b" [4 H 借:主营业务收入 50万元1 z; n" \ v I0 k- P
贷:应收账款 50万元7 B$ G% S& k7 P7 p5 i: i- J
借:库存商品 40万元
! z- B% y$ R- t5 f 贷:主营业务成本 40万元
0 B; O- k( e, G( \- N! j 对于办理退货业务中发生的费用l万元,账务处理为:
& T& g6 c, s9 E 借:营业外支出 1万元 {: N) L4 o+ {! X" i$ W* ~
贷:银行存款 l万元8 g+ s& s E. y; g/ \0 q- E
经追查原始凭证,发现退回商品是2007年12月销售的商品。5 Q1 a: K, M5 M+ x! }- }
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。6 D: C9 }9 d6 E) W9 W
1.“资料l”中,符合内部控制要求的有:
! R. I2 T( k/ M+ P A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号
# h+ F, W3 _4 T9 ^0 r" B B.发货部门根据经批准的销货单发出货物
! S9 K& h' L4 j C.出纳员按月向客户寄发对账单
9 }0 d# U( J, r8 q/ h$ ?& f# N* L# z D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单7 X5 r/ S" s7 H. H# l! |/ _, t
2.“资料2”中,用于核实营业收入截止期最为有效的程序是:
1 g7 U8 A0 q u A.编制营业收入明细表,并与明细账和总账核对# b. }% ]/ Y( [, @, B1 w) j
B.比较分析各月营业收入的变化情况* {8 f6 Q; \0 s' J; ^
C.抽取部分销售发票,追查销售合同和营业收入明细账) |! w% [- ?; u/ I1 ^
D.检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录,核对有关的销售发票和发运凭证" W: z( b! V9 Z1 x3 a" i. x6 t
3.针对“资料3”,审计人员的下列做法中,正确的有:5 E& E4 [6 i' ~( J! H: g- n9 ?6 D9 F
A.认为是常见现象,不必采取其他检查措施
- e7 \# B( E8 Y! n3 p4 g B.据此认定该公司一定存在舞弊
, W. I8 N8 G! O. I6 m2 W C.针对12月份的销售记录,认真核对原始凭证0 E" j+ x8 q( M* U
D.与上年同期的实际数相比较,了解变动趋势
5 i4 ]. g* L: K 4.“资料4”中,审计人员认为营业收入的确认时问应为:5 O+ G' c8 M9 T- d& w1 _* Y* a
A.2008年12月29日
) R. {& k9 a1 m, }$ l! x4 [5 i d3 n B.2008年l2月31日0 `- M# w; f* N
C.2009年1月3日6 Z. p% K% E4 N* \
D.客户收到货物的时间
: I0 b7 x" W0 N- H' U 5.“资料5”中,审计人员认为该公司的账务处理:
, g5 d7 Z# a' M* a. e1 W A.正确/ b; q- R! f& M7 }6 ?8 c5 k5 i3 V
B.关于销售退回业务的账务处理不正确,应直接冲减2008年初未分配利润10万元
9 {# _; v0 d% K3 C, q, P C.关于销售退回费用的账务处理不正确,应计人管理费用5 ^' x4 [8 s0 b; w" v+ O
D.关于销售退回费用的账务处理不正确,应计入退回存货的成本 |