2011年审计师考试理论与实务案例分析模拟题(1)

会计考友

案例一
　　(一)资料
　　2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
2 R8 w. u  G3 `$ c8 r9 v( O0 G' n　　1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：
　　(1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号;
　　(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物;
! m' W( j  G8 `2 s　　(3)出纳员按月向客户寄发对账单;
　　(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。
　　2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：
. x4 [) H; I: ]　　(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对;
　　(2)比较分析各月营业收入的变化情况;
' N6 p  E* o# v4 d: e7 D0 l　　(3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账;
0 P2 J$ A3 f1 q% b6 B　　(4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。
　　3.审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。
　　4.2008年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5.2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：
　　借：主营业务收入 50万元
　　　　贷：应收账款 50万元
4 _7 ?) {" l0 p7 O) J　　借：库存商品 40万元
* M; O2 l$ ~: W: n3 M# A+ P2 i　　　　贷：主营业务成本 40万元
/ S% f9 N- x0 ^& v　　对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为：
9 Z7 f; _( {0 Z6 W( Z　　借：营业外支出 1万元
+ l% p5 A; z, E, H' v, ?; o　　　　贷：银行存款 l万元
/ q4 M- \. `. K& @5 p( l: ?　　经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。
- d2 G  I4 V9 G# N. p　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　1.“资料l”中，符合内部控制要求的有：
) F* n' F5 _7 ^7 Q　　A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号
　　B.发货部门根据经批准的销货单发出货物
　　C.出纳员按月向客户寄发对账单
! G4 @1 z- N2 X　　D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单
; {& A1 b4 g4 V, b- F　　2.“资料2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是：
. h1 C8 C1 ]" \; V　　A.编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对
　　B.比较分析各月营业收入的变化情况
2 n  A$ Y5 o  D+ S: j6 w　　C.抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账
; n5 o; M8 P7 X" u6 u　　D.检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证
6 F$ @$ X" d9 l# _　　3.针对“资料3”，审计人员的下列做法中，正确的有：
$ `( o9 Z/ R. U+ @　　A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施
+ h+ r# ?, {  H0 p$ S1 ~& T  L+ i　　B.据此认定该公司一定存在舞弊
　　C.针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证
6 o7 J; y# f7 Y; d4 Q　　D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势
　　4.“资料4”中，审计人员认为营业收入的确认时问应为：
% j  @- Y0 u. C& Q; `/ P　　A.2008年12月29日
　　B.2008年l2月31日
) Q# ?5 B5 ~6 {: G2 X; s# ?" b: |　　C.2009年1月3日
　　D.客户收到货物的时间
　　5.“资料5”中，审计人员认为该公司的账务处理：
4 S. W" n7 \1 P' ~  H1 o! U$ a　　A.正确
4 J- u4 o# q/ U　　B.关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减2008年初未分配利润10万元
+ x5 D& H- w3 g3 k+ d　　C.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计人管理费用
( u* l1 P- I' o* ~7 B( s　　D.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的成本