2012年审计师《审计专业相关知识》练习题（5）

会计考友

单项选择题
. p/ @/ x% O" |+ b. Z: a6 x21.   某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为：
A.65
B.70
) ?$ K% ?/ L( e- J3 @C.125
5 D$ Q) b0 P: {9 Q" `- f$ rD.135
22.   2010年12月某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元系2004年12月购入，预计净残值为零，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元，预计改扩建后固定资产的使用寿命不变。则2011年应提折旧：
A.12.25
1 m* X" K  ^8 M! OB.17.5
C.16.25
D.10
* [5 f, f7 c' D* c0 U23.   某企业2008年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2010年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5％。出售该专利权实现的营业外收入为：
A.2 500元
. y+ ]# T, S/ K, z. IB.6000元
1 L# |: o7 B: g2 m1 S' jC.6 500元
* G' {; ^: Q# Z. f6 |2 }8 ^1 B5 B; U1 ND.10000元
/ O. c0 b* Y' \5 e4 S9 m& {24.   某设备的账目原价为50000元，预计使用年限4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额是：
A.9600中华考试网(www．Examw。com)
9 _) z8 c9 d' u/ x9 x- PB.6250
C.6000
0 S3 i  h! K; S$ Z2 ]D.5250
9 g6 w% v( L0 I1 u, V( g+ w25.   A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为100万元，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A.80
B.160
C.60
D.40
7 G# W2 J+ J8 n- z+ u" ~9 `  f# O+ g答案：
21[答案]：A
[解析]：30+（100-60）-5=65。参考教材Ｐ276。
22[答案]：C
0 R) l- j* F! Z. s4 F' r[解析]：建筑物改建后的入账价值=100-60+30-5=65，又由于该固定资产与2004年12月购入且预计净残值为零到第六年即2010年12月底一共提了60万元的折旧，即每年提10万元，则使用年限为10年。则改扩建后剩余的使用年限为4年，65/4=16.25万元。参考教材P276。
1 b$ V! o2 F; M6 ~: ?, w0 G* Z, |23[答案]：C
$ H6 S# [* q  W- ?  L[解析]：出售该专利权实现的营业外收入=70 000-（80000-80000/8×2）-70 000×5％=6 500元。参考教材P287。
24[答案]：D
$ Z  v1 V1 f2 f' N. `( m6 f! F[解析]：第一年折旧：50000×50%=25000；第二年折旧：25000×50%=12500；第三年折旧： （50000-25000-12500-50000×4%）/2=5250。参考教材P274。
6 q& Y6 _9 m( ~  g. u) R25[答案]：D
3 _$ f+ C) o- @0 d$ I[解析]：2010年12月31日固定资产的账面价值=200-200÷5×3=80（万元），计税基础=100-100÷5×3=40（万元），应纳税暂时性差异的余额=80-40=40（万元）。参考教材P336。