2011年职称考试城市维护建设税与教育费附加

会计考友

　　　　一、城市维护建设税
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/ o4 o' r( ~6 Q. m　　(一)城市维护建设税
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# s: f, c- O9 P　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。
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+ l- B3 f7 R$ N3 A$ \/ e　　城市维护建设税具有两个显著特点：(1)税款专款专用；(2)属于附加税。
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　　(二)城市维护建设税的纳税人

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。

　　(三)城市维护建设税的征税范围
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5 P7 o% K' N- O! A　　城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

　　(四)城市维护建设税的税率

. b2 \, b) C9 H% n! K　　城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：
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' R) ]! r; c; O& D1 r　　1.纳税人所在地区为市区的，税率为7%，

　　2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%，

　　3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
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　　(五)城市维护建设税的计税依据
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　　城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。

) E) H! q; }6 s7 \! Q- J  n( V* S　　(六)城市维护建设税应纳税额的计算
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& t% a) L4 @; W7 e. p　　应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率
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　　(七)城市维护建设税税收减免

. ?: B# K  g$ i4 _0 U　　城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。
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　　(八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
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7 P& I3 ^4 f4 N) l9 a3 Y# |　　城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。
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; Q- H- v& {, ^$ J5 M0 ]7 q* Y　　纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。
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　　由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
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1 e$ O/ G" N9 m　　二、教育费附加

　　(一)教育费附加
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; ]2 W& W' M$ c1 A' l) m　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
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　　(二)教育费附加的征收范围与计征依据
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2 y. N2 z- X6 Q7 [$ I　　1.教育费附加的征收范围。
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　　教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。
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5 x7 m2 v1 M+ B' `" \　　2.教育费附加的计征依据。
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　　教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

; d0 j1 C0 ]7 e+ E. D　　(三)教育费附加计征比率

　　现行教育费附加征收比率为3%。
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　　(四)教育费附加的计算与缴纳
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* [$ n. w) C# Y" m! W* \# ], T　　1.教育费附加的计算公式
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　　应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率

　　2.教育费附加的缴纳。

# Q9 h. ]  c3 Y  I　　教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。
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; l" D" L/ R; ~　　(五)教育费附加的减免规定

4 c& U- `1 k/ R2 e　　教育费附加的减免原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免，则教育费附加也就相应地减免。

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