一、城市维护建设税
; W/ s6 u1 }, E/ o' P" C; x9 f8 P" H' _% _: R9 ]$ D( H
(一)城市维护建设税
7 K* l$ W# r1 r2 \; i( i( i" r9 p/ C* r* l' q
城市维护建设税是对从事工商经营,并实际缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。 : V; Y! ?5 E0 z6 L6 X8 x+ v
. A$ G4 t7 T5 H; f/ j 城市维护建设税具有两个显著特点:(1)税款专款专用;(2)属于附加税。 ! C. ]7 |/ [# b0 h; t
( x+ ~# z) U) q1 r: {; S (二)城市维护建设税的纳税人
) r& z3 C6 K( ]* R. t [. U) G: i
: N3 a! y0 N" L3 H2 b- q 城市维护建设税的纳税人,是指实际缴纳“三税”的单位和个人,包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位,以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。 / p* a' t: x3 ?( @' X( h# E$ R
0 J1 s/ ^; }" q, N$ V (三)城市维护建设税的征税范围
; s+ j" Z% X6 [ ]: M7 w: c+ h5 m- c. C6 i7 ~3 _
城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇,以及税法规定征收“三税”的其他地区。
4 J3 u+ F: I& a. d
. W, _) y4 k2 o" P% s (四)城市维护建设税的税率 2 \5 y6 D' K& F* `6 U7 @
& Y( F+ D' j# q* \, V, V
城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同,设置了三档比例税率:
! M/ X4 `/ R7 W% B) ^/ v4 p5 v7 ~9 f& k a! z
1.纳税人所在地区为市区的,税率为7%,
# x! o* \ U( x" |. J1 S: Y% O. O2 S4 D4 F3 p |
2.纳税人所在地区为县城、镇的,税率为5%, 2 B, U, j) p& G' K4 F( T: J
/ }# r, ` M V7 a1 M$ \* C/ s 3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的,税率为1%。 2 S: }9 R7 g4 j
2 ~: A! v. x4 G/ ?3 Q3 q5 P (五)城市维护建设税的计税依据
z1 o! y' c# g! S0 e( n& I# v I( V& h- B
城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。
R, H' b$ ~" l9 P6 ^( Z4 @* d% f: K3 U3 `% e( j
(六)城市维护建设税应纳税额的计算
S5 d# ^! u# j3 I Z
; F5 N3 k1 D/ i: ]& M 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 1 A0 a6 B7 g4 J+ P( U
, c8 O$ @% W! P" L' c0 E (七)城市维护建设税税收减免
9 P8 c1 L f" Q$ c9 N# w/ b# Q6 Y0 ~3 l. g: g0 ^& u
城市维护建设税属于“三税”的一种附加税,原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”,也就相应地减免了城市维护建设税。 ) t0 I5 B- p. s8 |! O, v
4 W4 e) v1 @: o" _1 T (八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 # R8 l; B$ F4 }; c( O0 _7 q3 A
; d9 R9 H# _# v 城市维护建设税,以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据,分别与“三税”同时缴纳。
# c( `7 S8 p4 h1 W0 P$ v+ q
( G) a4 h0 {( C P- g 纳税人缴纳“三税”的地点,就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。
3 A! B+ W; H4 N& n, }! M7 |7 @) f6 y: R- ?1 B4 k1 ]0 E; d2 p6 \9 s
由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的,所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
' j5 r1 F2 W6 X; K( X4 f+ b! D0 q2 p, J& x
二、教育费附加 , I4 f& A; ~+ `* k" T# I# e
& Y" c% x: Z" z I0 \$ x& w' h
(一)教育费附加 5 {1 d3 |9 |& k7 i6 W. [
& [9 X0 s3 M! _$ {. I$ E 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 4 V0 y6 d( F. G5 I/ u
5 m- k: f; c! Q1 ]7 N5 s# r: R
(二)教育费附加的征收范围与计征依据
3 w! F0 A" C9 \6 g8 [
, \; F9 J4 U" n2 ^ S5 K 1.教育费附加的征收范围。
0 r ]( ^# y2 m# C4 F; P* n. P# g1 H( M* O/ E
教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。
6 u- b3 _3 B9 Y( R# }/ C& J$ x1 R8 a
2.教育费附加的计征依据。 e8 [' @+ e7 z% a& |7 R7 R* R
7 U6 ?1 {, V6 i; _) G5 f* f5 M
教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。 2 e$ M: y5 [6 C Q+ N
; D# B; W0 ~9 W- Q/ ^
(三)教育费附加计征比率 ' x, s, F! f3 T% a
' b H; t6 X9 Z) }0 E
现行教育费附加征收比率为3%。 9 N% k8 r$ _* S9 ?( f+ v* E" w" v
6 G- x6 [. V. f1 z6 U* S- r. X' T
(四)教育费附加的计算与缴纳 5 l3 A. f/ v; F2 Z' T/ u
' g' A; i; Z9 q, C- X% U
1.教育费附加的计算公式 9 x* v9 `/ S! t% k
5 W" `" f; g2 I. D# G8 A
应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率 7 t5 v& m r: b- ?9 k$ u/ i
3 ]6 B4 K2 ^4 ~4 j5 @$ Q- T( q8 w 2.教育费附加的缴纳。
" Q& G$ c4 j3 t/ |
! \# i" u& B5 r/ t0 N, v( N+ y 教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。 5 j2 u! g, _( {8 `$ e$ }6 y
$ m8 @" v7 M! _/ s$ y$ F
(五)教育费附加的减免规定 8 Y+ ^9 R9 U0 Z1 ?. T, f
# \; b( s x3 W0 b3 A/ n( e: c ~
教育费附加的减免原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免,则教育费附加也就相应地减免。
$ p( ^/ r3 G1 T& K- g ) R) H/ ^$ l1 { I+ p
8 _, U Z( j4 H; H% V6 {; M8 _
# C, x' m7 u# H- I
6 D b- S0 Z; M0 t- z- h
# \' K, \% Q/ T+ B# Q: ~' J
]2 ?( t9 Y2 k1 V3 E
|