2011年《审计理论与实务》串讲：第1章（3）

会计考友

考点三  审计的职能、地位和作用（掌握）
- P4 i3 W5 i2 j' M一、审计的职能（出题方式：能区分事项体现哪种审计职能）
) e0 g5 F" R& \! g　　审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。
4 C- l- T. O/ v- k, j: ]3 E# N8 q; p1.经济监督职能
　  经济监督是审计的基本职能。审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行都体现监督功能。
* V+ g: r# h1 U6 B2.经济评价职能
　　通过审查验证，依据确实的数据和其他资料，对被审计单位的经营计划是否切实可行，内部控制制度是否健全有效，经济活动及其结果是否真实合法、是否完成了预定的目标等进行评定。
" @+ \  g" C  ]: k. S$ y　　在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。
3.经济鉴证职能
　　对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告。比如，注册会计师出具的审计报告；国家审计机关提交的审计结果报告。
【例题6-单】（2008）为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（  ）
7 C# ?+ I8 l: AA.经济监督职能　　
B.经济评价职能
C.经济鉴证职能　　
4 q3 M$ C6 I  O  c: A, S+ eD.经济调控职能
) h7 K5 K; X* C2 B: L' d* |* |【答案】A
二、审计的地位
/ t6 E$ o0 N; t  _% `2 `' C/ G无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。
$ p; c# t( G1 [: L1．国家审计具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。
4 A* R+ ~0 i0 @* r. E2． 内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，特殊地位其他部门不能替代。　　
3．社会审计有其充分的独立性，不从属于其他的部门和单位。
+ w1 ]4 B& v& j. L0 ]* `3 V注册会计师提供的是一种保证服务，出具不同保证程度的报告（合理保证、有限保证）（注：不能绝对保证）。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。
9 _/ [# `: c9 V) n6 t: `4 B# r社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。
" g( Z/ f, t/ Z三、审计的作用
审计的作用
国家审计的作用
! M+ c* K3 k9 p+ ?6 M" `内审的作用
% n/ E; D% M+ b5 v' d( ^社会审计的作用
+ A  A6 h. g. i8 q第一种
- H( u/ [- J/ n, r. b' Q9 `* K（1）防护性作用（制约作用）指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障。
$ R- o' P) m. T& @% G/ l（2）建设性作用（促进作用）指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进。

第二种
7 G' m1 N1 {' T1 y/ p; I* l& X0 p3 p（1）保证 作用
（2）促进作用
（3）调控作用

国家审计为宏观调控的制定提供决策依据。
  @" G$ i. @# X: _0 K  L开展常规审计，促进企业合法经营。
* \  U" g! ^; N4 r+ ]) [& ]提高（不是保证）财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保障市场经济运行。
维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行。
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9 t1 L. j" y; e% s9 H开展内部控制的评审，增强科学管理意识。

促进且有完善内部控制，提高企业经营管理水平。
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0 g. }2 I; O" @- r4 F国家审计追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
8 ]7 `, V1 a8 H0 o& ^# ^- |. y开展效益审计，促进自我发展，提高企业竞争力。
, c3 B# A1 D1 |3 x为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。
6 S  N- B5 t$ B; f: u2 g% V【例题7-单】（2007）下列关于审计作用的表述中，错的的是（  ）
$ g2 B, q+ q% AA．因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B．国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行外语学习网
9 E4 a) h4 T7 Q' d( O- I7 B' LC．内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
Ｄ．社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
【答案】D
【解析】只能是提高，不可能确保，因为不能绝对保证。