2011年《审计理论与实务》串讲：第1章（3）

会计考友

考点三  审计的职能、地位和作用（掌握）
( o- U  T2 n, D  z7 q一、审计的职能（出题方式：能区分事项体现哪种审计职能）
9 V& P! C9 j: Q; u9 G& w/ k, |* l　　审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。
1.经济监督职能
) T# [4 T! I' h- [9 @　  经济监督是审计的基本职能。审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行都体现监督功能。
2.经济评价职能
7 s' P3 c5 a! s5 s* m0 H　　通过审查验证，依据确实的数据和其他资料，对被审计单位的经营计划是否切实可行，内部控制制度是否健全有效，经济活动及其结果是否真实合法、是否完成了预定的目标等进行评定。
, W3 Y* U) d. }  j% L& D0 v7 x! ?- B　　在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。
, `6 E: P! R% w5 ~1 a7 f3.经济鉴证职能
9 j& A* J! f0 I6 _! K/ J. s( v　　对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告。比如，注册会计师出具的审计报告；国家审计机关提交的审计结果报告。
【例题6-单】（2008）为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（  ）
A.经济监督职能　　
B.经济评价职能
2 x+ k" ]" h3 n; X2 KC.经济鉴证职能　　
D.经济调控职能
: K1 b/ G; D. h( C& K7 q, B" _【答案】A
8 H1 P0 z6 O* X: C% z# q3 G1 N; @5 v二、审计的地位
$ h0 r: K: ?0 u$ K" K6 v# P无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。
, `3 `& Z9 W$ r( Q) E% ]# u1．国家审计具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。
2． 内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，特殊地位其他部门不能替代。　　
& t" ]" D; M- V+ b) j/ X3．社会审计有其充分的独立性，不从属于其他的部门和单位。
注册会计师提供的是一种保证服务，出具不同保证程度的报告（合理保证、有限保证）（注：不能绝对保证）。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。
社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。
三、审计的作用
审计的作用
国家审计的作用
内审的作用
- |7 N2 U5 i: B+ E社会审计的作用
第一种
# ~" E  G% Z* P3 A  v. w2 `8 y; v; b% p- C（1）防护性作用（制约作用）指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障。
" `0 R% ]3 m8 C7 I% A" N  c( S' @0 |2 d2 G（2）建设性作用（促进作用）指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进。
( K# {7 O7 Q+ Z* h; V# g$ u
第二种
7 a; ]' K% p5 W2 A（1）保证 作用
（2）促进作用
" V. h, u  m9 V' J3 `（3）调控作用

& A. u* W: ^5 O! i国家审计为宏观调控的制定提供决策依据。
" Z0 N2 G. s8 V7 F6 @: t开展常规审计，促进企业合法经营。
: s: z- h4 P. L5 Y. Q* B* ^提高（不是保证）财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保障市场经济运行。
维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行。
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开展内部控制的评审，增强科学管理意识。

促进且有完善内部控制，提高企业经营管理水平。
+ _/ o$ Y+ e( |2 W! C) a
( Q. ]/ G" k7 B9 D0 n0 s8 I国家审计追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
& V  T  v, [# b7 v8 J! Z! V开展效益审计，促进自我发展，提高企业竞争力。
为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。
【例题7-单】（2007）下列关于审计作用的表述中，错的的是（  ）
' m0 c  S0 b' U0 o1 wA．因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B．国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行外语学习网
C．内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
Ｄ．社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
( W8 s+ Q7 o+ b3 E3 m【答案】D
' b  ]) V7 Z( b4 Q【解析】只能是提高，不可能确保，因为不能绝对保证。