2011年《审计理论与实务》串讲：第8章（4）

会计考友

考点四  审计抽样的基本程序（熟悉）
4个步骤：确定总体→确定样本量→选取样本并审核→评价抽样结果形成审计结论
! W0 S, H0 g0 X6 a/ z6 v$ J. `% t* z一、确定审计对象总体wｗw.ExamＷ.CoM
' Z  b7 r+ _) n/ u相关性和完整性；同质性（分层）；可辨性（预先编号）；充分性（项目少不能采用统计抽样）
二、确定样本量（重点）
$ f* ^3 C& R( b3 {) l- n* C1.总体容量（也称总体规模）。总体容量越大，抽样所需的样本量越大。——正向
2.总体项目差异。包括总体误差率和总体标准差。总体项目差异越大，抽取的样本量越大。——正向
+ }  p* f$ j1 Y# n3.审计结论的精确限度（允许的误差范围）。精确限度越低，所需要的样本量越大。——反向
4.审计结论的可靠性程度。要求的审计结论可靠性越高，样本量越大。——正向
" S8 w4 A1 K4 L三、选取样本并审核——遵循随机原则
四、评价抽样结果形成审计结论
( q- w0 ^$ P) p6 _( _" \0 G1.分析样本误差
9 f0 E$ ^2 e! t7 w& e（1）明细账串户统计误差时排除，但仍应记录。　　
（2）如果选取的项目不适合实施审计程序，通常使用替代项目。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
8 ?& T# a% Z. g2.推断总体误差
4 P2 F2 z! ?; p' ~统计、非统计推断总体的方法一致。
3.重估抽样风险
' _# Y9 i4 J+ X# b* Y3 J（1）如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序。
4 u4 s  ~$ W7 O" d; a0 n（2）内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平，修改实质性测试。
4.形成审计结论——最终目的。
【例题6-单】（2008）在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（ www.examｗ.com  ）
1 B/ R/ P5 X+ {+ D6 Q% q% H) |) oA.总体容量 　　
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
$ P3 p7 `- `% Q- q( Y/ B- F% j3 C2 ?D.审计结论的可靠程度
9 {3 ]5 Q( `3 F9 G3 F【答案】C
【例题7-单】（2009）审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（   ）
A.反向 　　
( S' N: G6 w4 l, i+ AB.正向
C.不确定 　中华考试网
' J; p* H7 w# D# U+ p: O, l) _; s. MD.无关
. v2 l/ L, F7 W! B【答案】B