第一节 可供出售金融资产
# K, P. q" V) J" l' ? 一、设置账户0 d) D' w4 V$ Y- O' @
可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息、公允价值变动; r' g4 K1 R) e$ a
二、账务处理7 b7 w9 m$ h6 L$ |+ X8 \
可供出售金融资产账务处理
( z3 d6 v( R" |4 P5 t0 P发生业务% ~& J. C) j, e8 S( J
可供出售金融资产) m" V" g- I) ~+ }0 r, ]
股票, _- `- m* H# H' ~& \) k( E0 d) I
债券/ {2 w- m. N7 c2 h" G6 {$ s
1.购入% t$ Y& Z* R# m W
借：可供出售金融资产—成本0 w+ M; i1 K) F2 A/ n
应收股利
0 ?! W1 }6 r! B, e2 Y% G( B贷：银行存款
3 {- i; e' C# Q: @. X9 [/ a& |借：可供出售金融资产—成本（面值）! e: ^7 E1 `4 |8 b: z
应收利息 + l, h; g: e6 W5 ~, \# @/ F6 o- o
贷：银行存款 / ?' t5 J& z4 V) [
可供出售金融资产—利息调整（按其差额或借或贷）
* m' L/ V0 k! |0 A8 h2.收息收利# g, V( b( Q! s, G, j
非持有期间取得的现金股利0 c; Z8 c$ H- \
借：银行存款0 [6 Q* b7 Z, f6 a( w; n5 G
贷：应收股利来自www.Examw.com
' R7 ~/ m D" g, s$ U. h持有期内收到现金股利: J" Z4 y2 L, q9 d
借：银行存款
( U l; A5 Y f1 r. f7 Y贷：投资收益 @4 f6 x" R/ k& C
非持有期间取得的债券利息
3 @& N0 R0 o0 ^' n& R, }4 L借：银行存款% J8 b m" a: o
贷：应收利息( S$ W$ t0 |/ g) {6 Z
3.资产负债表日
& e4 {6 d$ `7 }1 Q, G: J& S①若公允价值>账面价值
7 m, `3 O" V6 N1 E0 L借：可供出售金融资产—公允价值变动; T- {3 X2 w. s8 F0 @* k( O
贷：资本公积----其他资本公积4 S! u0 q! g N/ }. q5 d
* y1 x2 Y6 K# w4 M& Y' r) L① 若公允价值 |
发表于 2012-2-23 13:15:06
