第一节 可供出售金融资产
, W5 |# x W1 ?5 F5 E9 x- b 一、设置账户9 P3 E# M/ i* w4 T
可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息、公允价值变动2 e0 H1 w. H8 N+ R6 l
二、账务处理
; L$ M4 [" ?" W6 F+ x8 x7 \7 W 可供出售金融资产账务处理# B. D3 d* \& O
发生业务
4 b3 u }6 I+ U& H; E) S可供出售金融资产
6 m6 o3 E1 |" D3 d- h6 P股票+ q$ T/ {# ?7 h: j, j
债券1 @3 G% N: a6 ^: d E o: V7 x" e
1.购入
' R a' U% M, p0 t借：可供出售金融资产—成本0 T( _9 k4 A! \$ ^, W
应收股利
5 a& x+ Y% Z8 E D- j贷：银行存款
0 `: h9 O8 e: J3 Q% \借：可供出售金融资产—成本（面值）
+ w3 S% d. D" o; a- g% Y8 H: I7 j: J应收利息
4 q' o3 y2 Y2 i1 Q贷：银行存款
4 U2 n/ O4 \% ^6 ^1 E9 G7 T可供出售金融资产—利息调整（按其差额或借或贷）
* c1 ?" ^0 i) M$ f3 q; \2.收息收利
7 q7 o ~9 _" I6 k m非持有期间取得的现金股利
# Y3 i3 n' d8 z5 j借：银行存款
. p3 N2 w/ l& J; V# E3 {3 K1 b贷：应收股利来自www.Examw.com
6 A: A% v8 |) ?+ F; r持有期内收到现金股利$ ]3 W9 R1 l8 Y% I* u/ i3 ?5 e
借：银行存款
4 p$ P, B2 S/ ^7 z) l! B贷：投资收益
+ D% @2 ~1 s4 N. ]7 ^2 ~" l5 p非持有期间取得的债券利息
9 W' S( g! U4 m: _借：银行存款4 p6 T# R1 s8 H! O \, H) Y
贷：应收利息- W& y4 n* B0 ?2 @- z" B! F
3.资产负债表日
3 u) N4 t# I+ _①若公允价值>账面价值
+ d+ A+ O; s/ ]9 o# K5 K借：可供出售金融资产—公允价值变动! y6 I. f( H1 G. D) R5 _( L0 F
贷：资本公积----其他资本公积- D% u9 f/ }* Y8 O) ]9 ^- G( N
1 s) Y) ~, [; u d% g, ?- |' \
① 若公允价值 |
发表于 2012-2-23 13:15:06
