2011年《企业财务审计》串讲：第1章（7）

会计考友

考点七  其他账户审计（掌握）
一、应收票据
; e$ `% k; {) g. m1.取得应收票据明细表：判断其内容是否正确及有无应转应收账款的逾期应收票据。计息的应收票据还应查明计息是否正确。
& y& b2 w' `8 x/ m! f4 C2.监盘库存应收票据：库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同，应同时进行。对于存放在其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。
3.函证应收票据
4.对应收票据发生和收回的审查：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记
) y+ x; z  Y' c" o0 Q+ q1 [& a5.票据贴现：
（1）票据贴现的款项是否及时足额入账。（2）票据贴现的计算是否正确。（走财务费用）（3）票据拒付是否及时转账。借：应收账款 贷：银行存款/短期借款
; L6 w- [2 M( b二、应交税费
1.注意印花税、耕地占用税等税金有无错误地计入“应交税费”科目。
2.并非所有消费税都计入营业税金及附加。
3.减免税有无审批文件，有无擅自减免税
1 P2 M- v+ C- p( r3 M2 z2 [5 }三、预收账款
! m/ m3 F7 t' y# }% i8 g0 v* A" k1.函证预收账款。
+ X( g- t- O3 i（1）选择金额较大或账龄较长的项目、主要往来客户、关联单位等，进行函证。
4 |4 s; v6 o! F6 O$ F1 T" J2 g（2）对于回函中出现的不符情况，需查明原因并在审计工作底稿中加以记录，建议做出调整；对于没有回函的，需再次函证或检查决算日后已冲销预收账款是否与发运凭证、销售发票相一致，检查其是否真实、正确。
6 c- m; h8 Y+ l& D1 T6 Y( r2.检查长期挂账的预收账款。
0 w) s  K& V/ `0 A+ x! G9 i3 _0 G) Y3.审查预收账款在财务报表上反映的正确性。——重分类调整
预收账款存在借方余额，在报表上体现为应收账款。
3 ]& I. D5 u1 b* c重分类调整：  借：应收账款
贷：预收账款中华考试网
' y$ G9 J, s: t3 `- F7 ]四、营业成本与销售费用
1.分类正确性的审查：P242
) j  v: e& N) w2.费用开支合法性的审查：注意有无将支付的回扣、提成计入销售费用；以广告样品的名义，变相向职工发放实物；将招待馈赠费用列入展览费用等。