2011年《企业财务审计》串讲：第1章（7）

会计考友

考点七  其他账户审计（掌握）
0 A& S' H, D2 j0 j一、应收票据
1.取得应收票据明细表：判断其内容是否正确及有无应转应收账款的逾期应收票据。计息的应收票据还应查明计息是否正确。
2.监盘库存应收票据：库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同，应同时进行。对于存放在其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。
3.函证应收票据
4.对应收票据发生和收回的审查：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记
0 P0 ]' R5 y/ ~& Q8 D" _5.票据贴现：
, x1 X0 C) q* e  _/ e（1）票据贴现的款项是否及时足额入账。（2）票据贴现的计算是否正确。（走财务费用）（3）票据拒付是否及时转账。借：应收账款 贷：银行存款/短期借款
" j9 ?4 U0 e1 f, b二、应交税费
* J7 z2 E3 q+ B! ~1.注意印花税、耕地占用税等税金有无错误地计入“应交税费”科目。
( T' Y9 s9 T* {' ]: j) d2.并非所有消费税都计入营业税金及附加。
6 z5 q3 u7 d4 U3.减免税有无审批文件，有无擅自减免税
5 G; }+ O0 ~+ F; c三、预收账款
6 A" g/ K- q9 n2 ]1 B6 Y6 u1.函证预收账款。
5 g9 q3 Y$ A. n+ `% @（1）选择金额较大或账龄较长的项目、主要往来客户、关联单位等，进行函证。
（2）对于回函中出现的不符情况，需查明原因并在审计工作底稿中加以记录，建议做出调整；对于没有回函的，需再次函证或检查决算日后已冲销预收账款是否与发运凭证、销售发票相一致，检查其是否真实、正确。
8 |; n4 p9 R. c. `0 D! i; v2.检查长期挂账的预收账款。
3.审查预收账款在财务报表上反映的正确性。——重分类调整
; _6 R2 s. G8 |; D3 J! T9 k& f预收账款存在借方余额，在报表上体现为应收账款。
重分类调整：  借：应收账款
$ ^1 E( i3 H4 v( C1 u贷：预收账款中华考试网
% M, ?  t3 \/ c四、营业成本与销售费用
1.分类正确性的审查：P242
  f- O5 a' f: S- p/ F2.费用开支合法性的审查：注意有无将支付的回扣、提成计入销售费用；以广告样品的名义，变相向职工发放实物；将招待馈赠费用列入展览费用等。