2011年《企业财务审计》串讲：第2章（3）

会计考友

考点三  业务循环内部控制测评（掌握）
一、了解并描述采购与付款业务的内部控制
- @4 \0 v. i/ e( w/ `二、抽查部分采购业务
' O8 t( x* s+ T& l& p. o, |1.根据重要性原则选取
! f2 k" G/ _! _5 b# c2.检查与验证的内容包括：
（1）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。
9 |. e+ X8 ^/ M8 Q4 G（2）核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。（3）检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。
（4）抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。
0 M/ a' F+ R, q) B. f; f（5）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。
（6）检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。
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1 x& T$ n4 l/ h$ L三、付款环节的测试
（1）了解应付款项记录、付款业务是否分开，了解有关凭证的传递过程；应付款项总账与明细账是否由不同人员记录；应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。
（2）抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。
（3）检查应付票据内部控制。
. V/ p- a+ T* T: o5 j①观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。
②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。
③了解应付票据总账与明细账是否定期核对，并且和债权人提供的有关记录相调节。
四、固定资产内部控制测评
1.固定资产新增需要审批，需要可行性研究
. V9 M# a% Z* t2.报废需要审批中 华 考 试 网
- C& B: S( m$ s& t8 D' B" \3.验收需要有验收报告，还要保证和财务、仓储部门的独立。
3 }  ~1 C/ T. q3 w! {【例题4-多】（2007）审计人员对与固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有（  ）
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
- c3 @" W# K# m  WB.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性
! v% |4 r2 f& X9 O8 v% O& JC.检查固定资产账、卡的设置情况
D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E.检查折旧额计算的正确性
【答案】ABC
# ~9 B0 V# F7 M) S7 x- M【例题5-多】（2008）为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（   ）
. r0 p" \0 q. K$ I7 H! eA.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
1 d0 n5 r: w# m/ E8 tB.检查验收单是否连续编号
( ?! x9 A% t" b4 G5 d6 D) T$ {C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D.向债权人函证应付账款
E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
【答案】ABE
【例题6-综】（2009）2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
* g; k) Z6 r+ N0 A+ {) r资料1：审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
& H+ D4 h: G* {" P# Q（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；
（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
2 [7 S. \: i* U, t7 u: ~* O问题：“资料l”中，符合内部控制要求的有(   )
2 L4 S2 ~; }4 y1 [$ k% tA.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商中 华 考 试 网
6 o3 S1 c0 g# s9 _* m' \B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
" f1 g; U- Y% C1 N9 _% @C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账
【答案】CD
【例题7-综】（2008）问题：下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有（  ）
7 V' H5 d( B4 ~9 GA.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
  c4 n# `1 G# {  n+ B  z' `# V+ dB.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性
5 [8 h- I: ?- f8 C& [! \C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全
5 S1 @1 u/ Y# PD.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对
【答案】ABC