2011年《企业财务审计》串讲：第2章（3）

会计考友

考点三  业务循环内部控制测评（掌握）
0 E0 L3 A$ @2 N3 A" ?一、了解并描述采购与付款业务的内部控制
二、抽查部分采购业务
- }  u4 y% C1 b' h1.根据重要性原则选取
7 V6 x# L" f5 }; }  w! K) H1 T" Y2.检查与验证的内容包括：
+ [5 z0 K% _6 U5 s! e& T（1）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。
' d( n, v: c: {* A* \（2）核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。（3）检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。
（4）抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。
( v( O% L/ ^" n8 ?4 q) Q2 s: `* A（5）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。
（6）检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。


三、付款环节的测试
( _+ g1 m/ x, _6 S- A+ z（1）了解应付款项记录、付款业务是否分开，了解有关凭证的传递过程；应付款项总账与明细账是否由不同人员记录；应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。
（2）抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。
! z9 V* n3 b+ T# y! O4 J" q（3）检查应付票据内部控制。
: l5 p* ?2 X/ ~  x9 v①观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。
+ g5 u6 ~' `' b+ N; e) p  I②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。
③了解应付票据总账与明细账是否定期核对，并且和债权人提供的有关记录相调节。
四、固定资产内部控制测评
1.固定资产新增需要审批，需要可行性研究
2.报废需要审批中 华 考 试 网
( c/ Z( Z2 z1 Z, G! e3.验收需要有验收报告，还要保证和财务、仓储部门的独立。
【例题4-多】（2007）审计人员对与固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有（  ）
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性
/ h' n9 t: l  v  U! k! yC.检查固定资产账、卡的设置情况
" |& ~8 q$ A  RD.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
' W- ^9 w2 ~" b' KE.检查折旧额计算的正确性
2 a1 T; [( B" m7 Y【答案】ABC
9 u9 S4 }7 @# \1 e9 D【例题5-多】（2008）为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（   ）
A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B.检查验收单是否连续编号
. b* Y* x5 D/ ^4 [" ?2 _+ UC.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D.向债权人函证应付账款
, d2 o0 k8 F5 P4 X6 zE.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
【答案】ABE
4 |8 y, b4 r1 }【例题6-综】（2009）2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
资料1：审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；
8 k# a) [0 f+ s! ^6 }（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
问题：“资料l”中，符合内部控制要求的有(   )
& U- ]! {  {8 l  G) aA.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商中 华 考 试 网
: e! O+ W2 k" z6 ZB.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账
& h8 V. P- R; q( G) K【答案】CD
【例题7-综】（2008）问题：下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有（  ）
A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
+ p5 |0 {9 f: ?  ]B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性
0 }9 N% t, _/ l; u3 H- kC.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全
D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对
- A8 x0 Y5 W9 A& b. d【答案】ABC