2011年《企业财务审计》串讲：第4章（3）

会计考友

考点三  业务循环内部控制测评及审计目标（掌握）
! J8 n! N- U% G* ]% h) _  |' c一、业务循环内部控制测评
0 u' \5 T8 z( i8 o% Z- T要点：
1.检查工资汇总环节
& ]3 x+ `  s$ J1 u（1）抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号；
* |; t0 G' u' W4 ^6 _: j% h2 q（2）抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字；
2 A: [+ `/ ~( O! T0 f（3）抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签；检查工资单上工资计算的正确性；
. m( H; I9 w" J& D  w0 u（4）核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符；
（5）检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符；www.Examw.com
1 y* s0 d5 K6 A9 V6 F1 z（6）抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性；
8 D' ?0 B. M8 j2 F（7）实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实；
8 P9 z- f. P5 I8 ?（8）观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。
  E3 f2 c9 u: {3 V9 w2.检查工资支付环节
: r5 e2 W- z1 v/ Y（1）抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴；
5 o" q' R6 \! h! @3 T6 a& P! T$ T（2）检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核；
（3）检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符；
- p4 p$ r( o. \+ @) O/ J& _6 i（4）待领工资明细表编制与审核是否相互独立；
( o& U3 g" v5 o/ y2 ^（5）待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。
! i0 m2 I& X& B2 w. U2 Y: j3.检查工资费用分配表
（1）抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核；
（2）检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核；
（4）工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核；
（5）产量和工时记录与审核是否相互独立；生产统计报表编制与审核是否独立。
4.抽查账务处理
# p1 |" N, m( X- t（1）抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核；
（2）抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。
（3）观察稽核人员实施稽核业务过程；
（4）检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确；
# d1 ?/ L3 S0 {, l（5）抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符；
9 e6 ~4 k, {' a1 A8 U$ l5 l4 I2 ^（5）抽查应付福利费的提取是否正确。
【例题4-单】（2007）根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是（  ）
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
- V2 n" V' N3 u! A( B( ], r C.生产车间主管
8 k. o; Y, E7 n6 w5 F D.行政管理部门主管
【答案】C
【解析】考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情况。