2011年《企业财务审计》串讲：第4章（3）

会计考友

考点三  业务循环内部控制测评及审计目标（掌握）
一、业务循环内部控制测评
要点：
1.检查工资汇总环节
（1）抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号；
4 G* ?- P/ ~0 n& I4 T（2）抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字；
0 l( R2 F+ _! o& Q$ D# i2 a（3）抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签；检查工资单上工资计算的正确性；
（4）核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符；
（5）检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符；www.Examw.com
（6）抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性；
（7）实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实；
1 R  k. \% z" P& v9 h* p( h6 Z& m. ^（8）观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。
2.检查工资支付环节
（1）抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴；
（2）检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核；
; ]7 U+ F3 ]' i$ |0 Q（3）检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符；
8 c7 w. o% M" c0 R( B( t+ d* m$ ?; _（4）待领工资明细表编制与审核是否相互独立；
（5）待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。
3.检查工资费用分配表
- }# x( x3 [6 I' b9 }/ D& ]+ A（1）抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核；
（2）检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核；
) w- @0 G. Q" i9 t2 P7 ^0 t7 K（4）工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核；
- z" \7 }) W, d; Z2 L$ s（5）产量和工时记录与审核是否相互独立；生产统计报表编制与审核是否独立。
1 U+ \0 c- d8 I* B4.抽查账务处理
" i2 H- W7 Z  [; I+ P（1）抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核；
（2）抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。
（3）观察稽核人员实施稽核业务过程；
& L3 E6 _& D! L* E（4）检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确；
（5）抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符；
（5）抽查应付福利费的提取是否正确。
9 K$ I3 `# j+ x; c7 @+ L【例题4-单】（2007）根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是（  ）
* T8 \. o/ k9 T A.财务部门主管
/ k! a# E$ f$ u/ d! p B.人力资源部门主管
' U: g5 D) N) h C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
6 w( u5 ?  F- l  j【答案】C
% U6 ?+ K7 i/ L+ r: n【解析】考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情况。