2011年《企业财务审计》串讲：第6章（6）

会计考友

考点四  现金与银行存款审计（掌握）
4 }' p7 u2 |9 t1 a* @9 J# d一、运用分析性复核方法检查货币资金总体合理性
　　审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。
' q( B! `. Z& G9 [3 V  P7 s% p1 D1 R　　
% H  s% N0 ?/ I% g6 C/ p. T4 K    二、库存现金的监盘来自www.Examw.com
监盘库存现金
具体内容
1.目的
证实资产负债表中所列库存现金是否存在
7 A/ O" E9 i* e" K. i) ~+ K# C2.参加盘点人员
/ F& N# i, ^/ o* d出纳员、会计主管和审计人员
- m7 B, ^2 J* X7 m" a+ g3.盘点时间
# K; M3 _6 W# ?营业前或营业终了后www.Examw.com
7 b. u  |: t7 I4.盘点范围
一般包括企业各部门经管的库存现金（对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点）
5.盘点方式
突击性的检查
8 B& `6 F4 F0 g; z' x& i6.监盘过程
（1）由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
# T  @1 R! m$ t) u* O! X- C% ^（2）审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中,应同时全面地进行清点。
( {1 I- g0 i- ~: s% h2 H8 H（3）出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。同时要注意有无利用借条、收据抵库的现象。
5 G/ V! u) E5 P1 U（4）出纳员填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
▲注意：出纳编制盘点表，审计人员编制监盘表。
. u) [9 U- {+ S) A（5）在非资产负债表日后进行监盘时,应调整至资产负债表日的金额。