考点四 现金与银行存款审计（掌握）6 t! _$ l) H2 j4 x) s
一、运用分析性复核方法检查货币资金总体合理性7 N+ r2 e1 g, |% _/ ?
审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。* J( A( ]7 Y+ @3 n! x8 P
# j6 F7 M8 ~! P9 s% A+ r8 U6 o 二、库存现金的监盘来自www.Examw.com, Z' w* q( J" [* I8 E, K
监盘库存现金
" k( f$ {" K$ _' u# u具体内容
H8 i1 u2 v- i/ Q" C) D8 G& b# i1.目的- ~9 R+ ]4 Y' V: ~% M& k
证实资产负债表中所列库存现金是否存在
" N G1 Q1 C# G, }2.参加盘点人员2 @0 ], t& O: V) _" l) i
出纳员、会计主管和审计人员5 h2 L% ]9 n7 U8 c
3.盘点时间
( w( `; T, i' g h0 M营业前或营业终了后www.Examw.com
; C; i. ~ w3 ?+ j4.盘点范围5 j+ e9 e' ?: \4 n- }0 U; c
一般包括企业各部门经管的库存现金（对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点）: Q/ E& U6 N( w4 C: U
5.盘点方式9 V$ G- Z# b ^2 x+ ~6 ]
突击性的检查$ u5 r! _; l5 |6 w! b" M
6.监盘过程
. Z0 H+ s# v% t（1）由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
. t0 ]0 q, o1 k" O8 C$ y（2）审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中,应同时全面地进行清点。
# a0 ]1 g- ]7 f# B（3）出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。同时要注意有无利用借条、收据抵库的现象。, W6 r; E2 C7 v. S; _8 B I1 ]3 i
（4）出纳员填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
7 g5 B; @# N3 ?/ ]1 z4 t▲注意：出纳编制盘点表，审计人员编制监盘表。3 v- j, a0 Y4 @% @$ S E
（5）在非资产负债表日后进行监盘时,应调整至资产负债表日的金额。 |
发表于 2012-2-23 13:15:06
