2011审计师考试《企业财务审计》知识点：循环的环节及相关文件
/ o- |0 B1 b0 C8 [第一章 销售与收款循环审计 ★ 考点一 循环的环节及相关文件(熟悉)4 N/ Z/ U/ B: Z* L
销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。% d" x2 g0 \1 I4 O, g* \
业务
) G+ \; W% q+ E- }部门
) T% i5 w0 c! m8 f' z7 ~1 P4 }; o要点$ I* K+ B$ d" u" [; v( k
处理客户订货3 k% L' r3 \. O2 B, O; W1 `
销售部门
* w# n% \2 Z5 r8 T+ \6 t编制连续编号的销售单；) h8 I, }" F# K7 c
证明发生、存在认定+ d7 t# Z* C0 C \* J" c
批准赊销
5 H4 g# y6 h4 F: V( D5 ^- D" R3 K信用部门' a8 ^9 W+ P# c) S, Q4 k S' `
计价认定；- n. R8 k* Z& U6 a
批准赊销信用与销售相互独立
" Z6 z. ?/ t* I0 r4 t发运商品
5 @5 i+ `2 R5 h# \发运部门
! [7 b$ U+ E/ L3 h" M9 o仓库出库，编制出库单；
2 K6 U5 h0 l: t: n& B发运部门发货，编制连续编号的发运凭证$ j: {4 L7 x* m1 S
向客户开出账单并登记销货业务 Y$ P7 h/ `; Q; @ p: Y% t" L
会计部门6 j* \% _1 r4 ^, i1 x$ E
开出连续编号的销售发票；
+ ?# `5 }: Y, R7 ?! d7 n价格与商品价目表进行核对, M! E- K1 R7 q
定期对账和催收账款
- X2 c' D3 A5 D1 A会计部门对账，销售部门催收
0 |+ `& M8 S, E8 j编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相独立（由出纳、销售及应收账款记录以外的人按月寄发）；! a4 O' d. b8 }" ]
不符事项由不负责资金管理、不记录收入和应收账款的专人处理1 K& U1 p7 s' ~6 `% g/ `
收取货款并记录现金、银行存款收入
6 v! y$ p3 J* q: ~ Y+ r2 U会计部门: Q+ V# W- u/ R$ y- o7 |/ k
收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立# C1 G' ^/ M! H6 l1 e# V
审批销售退回与折让
8 {- b+ V$ O. s' i销售部门; {; P# o# j) p' C: [; H
退回、折让需要审批；' v' H* b2 |, X+ Z/ l* }$ r
编制贷项通知单；
) i1 w4 y, X, m8 ]- ?. l( a l批准坏账与收款业务、记账业务相互独立
+ z! z# X1 k& O# Y5 @# H, T注销坏账- F! u; q- Q: C6 p8 k7 V6 ?* A7 @. J
会计部门
' I$ l) p% y0 x% v! Q9 {2 e6 }管理部门批准
$ j3 [6 u, |0 Z9 N5 L提取坏账准备
% J: X8 m0 q U& `( i会计部门 |
发表于 2012-2-23 13:15:06
