二、应收票据的审查3 k$ ] F! Q9 i$ Y1 E _+ ]
商业汇票包括银行承兑汇票与商业承兑汇票两种。它们与货币资金一样,具有流动性强,风险性大的特点,是审计中的重要内容。9 z! a9 @: A& L5 T8 a5 V. B
1.取得应收票据明细表1 P k6 J3 p( K9 \
在此基础上,审计人员应抽查部分票据,并追查相关文件,以判断其内容是否正确及有无应转应收账款的逾期应收票据。计息的应收票据还应查明计息是否正确。
3 u% ~4 R: r. e( |& b, K; } 2.监盘库存应收票据
. ~$ A4 P/ c ]9 I 库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同,应同时进行。对于存放在其他处所的应收票据,如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。中 华 考 试 网- W2 u1 K- f* Z/ R4 a0 W X
3.函证应收票据
4 |0 u5 k) R" U/ G 具体做法与应收账款函证基本相同。
' f6 L- P- a% {, O, |+ d 4.对应收票据发生和收回的审查" S9 P; M1 x. h* k
根据内部控制的要求,企业应设立“应收票据备查簿”,由出纳员以外的专人负责登记。对于兑现的含息票据,应注意是否将收到的利息收入贷记“财务费用——利息收入”科目。; ` F# s' X! d: J- e0 v
5.对票据贴现的审查审计人员在审查时注意:
u$ l5 G# Z2 k% t: X+ s (1)票据贴现的款项是否及时足额入账。(2)票据贴现的计算是否正确。(3)票据拒付是否及时转账。
1 c$ ~( C5 i, D2 @ T7 I! v 6.分析评价应收票据可兑现程度
# N2 @: q" }5 \- x& X$ g* Z' x* J 应收票据同应收账款一样,存在着一定的风险。7 ^" N% r3 H1 n9 r3 z
7.应收票据在财务报表中披露正确性的审查 |