二、应收票据的审查: {: U( I/ u3 M1 u. F- }
商业汇票包括银行承兑汇票与商业承兑汇票两种。它们与货币资金一样,具有流动性强,风险性大的特点,是审计中的重要内容。
2 C: G# u3 j% x: _4 Y' ]. c 1.取得应收票据明细表2 U* z: U- X( K; W6 I7 M+ x
在此基础上,审计人员应抽查部分票据,并追查相关文件,以判断其内容是否正确及有无应转应收账款的逾期应收票据。计息的应收票据还应查明计息是否正确。$ c6 ~0 G. `2 }1 v1 B
2.监盘库存应收票据) r2 R* S. ^1 X/ c5 p, e% d F
库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同,应同时进行。对于存放在其他处所的应收票据,如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。中 华 考 试 网
' _; d# b3 n. X5 B 3.函证应收票据/ \6 D# O9 M. Z2 ]: O7 ?/ R8 G
具体做法与应收账款函证基本相同。
. Y0 V+ z8 X3 c) [, i3 Q 4.对应收票据发生和收回的审查+ @* a7 f% R) K8 Y# r7 o% I7 u
根据内部控制的要求,企业应设立“应收票据备查簿”,由出纳员以外的专人负责登记。对于兑现的含息票据,应注意是否将收到的利息收入贷记“财务费用——利息收入”科目。
% y# |! _5 c W" @ 5.对票据贴现的审查审计人员在审查时注意:/ O8 ^( y4 X v% u
(1)票据贴现的款项是否及时足额入账。(2)票据贴现的计算是否正确。(3)票据拒付是否及时转账。
V' T6 B9 O# _2 J 6.分析评价应收票据可兑现程度
6 W2 o5 P z; W6 p+ t* _8 I0 ?- @ h 应收票据同应收账款一样,存在着一定的风险。7 K$ g0 Y, E, h% m2 t2 k8 G
7.应收票据在财务报表中披露正确性的审查 |