三、业务循环中的内部控制/ [7 V) ?7 W7 J" a+ P1 `8 y
1.职责分工$ G) V- s2 w- s0 s$ w9 |5 i* d
（1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；& ? k" v3 o, ?$ E2 o1 {5 J1 v
（2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；! n; _* C; u. L, e: O# l @
（3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；
9 `- s" S) ?5 h6 F$ w- F% O （4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；$ J/ z& W' b$ ?' _6 a0 b2 X
（5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；+ V+ d: o' h7 p& r
（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。% g7 Z5 K7 }7 |9 z/ u
2.信息传递程序控制7 c, C& B7 ]" o- s
（1）授权程序。
2 T4 v. e# |5 {- P+ _. Z- I 企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。
5 p9 K8 s5 }- L; ~5 c2 m" L/ o' H （2）成本控制。+ S8 X/ g/ j$ S7 C$ Z
包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。- B$ l. A% e: d( i- F! `2 j
（3）永续盘存制。 u1 p' ]" R$ R Y6 h
永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。7 o- h. ]. Y( b$ O1 H0 @/ L' Z# G
3.实物控制
/ d7 H% [! z# e5 G, ^$ ? 主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。
( h; H$ D+ r! P: X4 z7 q# p0 e& f 【例题1·多选题】（2008年）下列职责中，应当相互分离的职责有：
& T. p, ~1 B# |" S# F A.原材料的采购与保管中华考试网(www．Examw。com)
6 {3 p7 J# j- J, a' Y B.原材料的保管与盘点1 Z2 {6 Y2 u* I: `
C.产成品的生产与验收
4 r- F* j2 |. @5 n D.生产计划的制定与审批* f* X9 `- ^0 V, }# Z
E.原材料的保管与发出$ K8 a% B7 w$ r z' \: @' j
『正确答案』ABCD |
发表于 2012-2-23 13:15:06
