2011年审计师《企业财务审计》备考第六章(13)

会计考友

三、现金与银行存款收付业务的审查
9 N7 L9 c& r, `" F* M& `/ e  l, _( u　　（一）现金收付业务的审查
5 j, P, V+ c7 }& S6 j0 N　　1.抽查现金日记账记录
　　审计人员应首先抽查至少1至2个月的现金日记账记录，审核以下方面：
　　（1）验算加总额。中华考试网
　　（2）审阅现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。
　　（3）审阅现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。
　　（4）审阅对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。
　　（5）审阅库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。
% x* P: G) C/ u$ g# [5 ~0 i　　（6）审查有无坐支现象。
　　（7）审查现金日记账的序时登记，审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。