2011年审计师《企业财务审计》备考第六章(13)

会计考友

三、现金与银行存款收付业务的审查
. e4 v' X4 h7 m, _& b# s　　（一）现金收付业务的审查
, n  P: @+ B5 k5 _% e2 ^/ s　　1.抽查现金日记账记录
　　审计人员应首先抽查至少1至2个月的现金日记账记录，审核以下方面：
& B+ J+ z6 U3 \9 N, O4 }　　（1）验算加总额。中华考试网
- |! ], l* ^. g  ?$ F  T+ x　　（2）审阅现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。
　　（3）审阅现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。
　　（4）审阅对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。
　　（5）审阅库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。
8 e0 j% b0 N8 w1 D$ z; |2 J　　（6）审查有无坐支现象。
- ?& |9 Z. Z' c* A. K　　（7）审查现金日记账的序时登记，审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。