2010年审计师考试《企业财务管理》第五章辅导(3)

会计考友

　第二节 流动资产管理 　　一、现金管理
　　1、现金持有目的与现金管理目标（掌握P163）
　　企业现金持有目的：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要
　　【例题】（2006中、2008初）一般来说，企业持有现金的动机主要有：（ ）。
　　A．交易动机
6 y- H; `: I* D  T　　B．预防动机
2 g" H; ~5 ?+ D4 r1 V. T　　C．储备动机中华考试网
& f8 ^# y2 y% D) U, ?2 O$ \　　D．获利动机
　　【答案】ABD
: K2 S' E2 d7 Y　　【例题】（2004）企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：（ ）。
2 o$ x) z0 B! e. ]8 x　　A．购买货物
! V, e; w5 ?8 U! N/ T) O　　B．应付意外事件
　　C．支付工资
　　D．把握获利机会
1 W  z/ l5 ~6 M) _! r% r; s　　E．支付费用
　　【答案】ACE
* P. B7 b7 F  c& b& m2 e　　企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
　　2．现金支出内部控制制度内容
( {+ `" `0 y. @* g6 ]0 ?　　（1）不相容岗位相分离
9 C5 k9 D8 l$ D/ N- f; B8 o5 @( o　　（2）定期轮岗制
, S/ A# s! B( w2 @: g' S0 g. H　　（3）授权审批制度
　　（4）现金支出程序：申请、审批、复核、支付
　　（5）现金和银行存款的日常管理和清查制度
* A/ B$ a  S- E/ _% d& t　　（6）票据及有关印章管理制度
　　（7）监督检查制度
2 f& W2 @* G/ G' @　　3．现金集中管理制度（掌握P166）
　　企业实现现金集中控制有四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。
　　【例题】（2007初）企业实现现金集中管理与控制的主要模式有：（ ）。
　　A.统收统支模式
　　B.分口分级模式
3 y! ?* @, ?3 o) }  k$ }" |　　C.结算中心模式
, N0 o, c# z2 w0 y: ~　　D.财务公司模式
. ^  V' ]: q" Q9 W# l　　E.拨付备用金模式
0 D" q, L. y) p* U0 R　　【答案】ACDE
( N' {  R6 j% B" ~0 ~1 X　　二、应收账款管理
; h& [( a' e+ C5 O2 q$ W; h　　1、应收账款管理成本（掌握P168）
　　信用销售必须付出相应的代价，产生应收账款。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。其中，管理成本包括：调查顾客信用费用，收集信息费用，账簿记录费用，收账费用，其他费用。
　　【例题】（2009初）下列各项中，属于应收账款管理成本的有：（ ）。
　　A.收账费用
　　B.坏账损失
　　C.记录费用
( c* ?/ U/ O: |* v　　D.资金占用费用
; L7 J  w* W, g7 u1 y　　E.客户资信调查费用
　　【答案】ACE