2010年《财务管理》第二章预算管理考点总结

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　　                             第二章   预算管理
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) {* h& t3 M& E; z! C9 Z  l3 o! Y　　一、预算概述及其编制方法
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6 ]5 {5 u& `% F  a　　（一）预算的特征、作用  

1 _7 }3 ^7 l$ _# P+ F: c　　特征：企业在预测和决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。预算必须与企业的战略和目标保持一致。数量化和可执行性是预算最主要的特征。  
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4 u2 S. \6 U; }# S$ P　　作用：1、预算通过个引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；2、预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；3、预算可以作为业绩考核的标准。  

　　（二）预算的分类和体系  
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# |5 j0 v, U7 G$ z% {4 p% E/ F8 M9 u　　1、分类  

( a* i) W" j+ F+ m　　内容不同：业务预算、专门决策预算和财务预算  
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4 n" ~" h) X6 c　　指标覆盖的时间长短：长期预算和短期预算  
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+ H/ q! {: K% p0 e, D. v& j" u　　2、体系  

. O* H% Q+ `6 P9 E4 p　　业务预算、专门决策预算和财务预算组成预算体系，又称为全面预算体系。  
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　　（三）预算工作的组织  

: w9 E! v1 [- ?2 e/ \' t5 F　　包括决策层、管理层、执行层和考核层  

* h! W2 G' t+ a( R　　（四）预算的编制方法  
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& H) |3 F, W) Y2 r2 x9 o　　1.固定预算编制方法和弹性预算编制方法  

　　2.增量预算编制方法和零基预算编制方法  

; W/ }9 k' ~; x4 `1 N" Z% }7 H. D　　3.定期预算编制方法和滚动预算编制方法  
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　　二、预算的编制、执行与考核  

- @$ s6 P! i  v4 u# J　　（一）目标利润预算方法  

　　1、量本利分析法  

0 U9 h* i. N3 g0 I　　公式：目标利润=预计产品产销数量*（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本费用  

0 ^; [( s6 b$ A6 S5 T, H3 ^　　2、比例预算法  
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　　（1）销售收入利润率法  

# Z, ?, W7 l. p* ^+ g% S) S7 `　　公式：目标利润=预计销售收入*预算的销售利润率  

　　（2）成本利润率法  

& Y( A- E9 G: l% ?0 R3 ^1 V　　公式：目标利润=预计营业成本费用*核定的成本费用利润率  

, \( h" Q* |* I" o( g2 ~7 \7 I& X' f8 X　　（3）投资资本回报率法  

　　公式：预计投资资本平均总额*核定的投资资本回报率  

( Q( k1 ~1 c* {4 @$ F# W　　（4）利润增长百分比法  

# ?- B2 m4 b9 T/ H5 D' s　　公式：目标利润=上期利润总额*（1+利润增长百分比）  

6 K; \5 R* X7 G# Z　　3、上加法  

! t& Y; G' _0 l　　公式：净利润=本年新增留存收益/1-股利分配比率  
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　　=本年新增留存收益+股利分配额  

! {7 m: U) @( l7 S$ ?　　目标利润=净利润/1-所得税税率  
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% R) l6 E) l" i$ }( R) T, {" V$ P+ g　　（二）业务预算  

. @' a7 q. F+ c! X1 p$ P; Q　　包括：销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算  

1 }8 b3 R: X& S. M5 y　　（三）专门决策预算  
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8 o, |2 r8 M$ z" j. ^! v　　（四）现金预算  
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　　编制的依据：业务预算和专门决策预算  
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& f2 C/ E+ `4 `9 [5 c' V: p　　关系式：某期现金余缺=期初现金余额+经营现金收入-经营现金支出-资本性现金支出  
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6 @. W  v& t+ j$ W: U$ D　　期末现金余额=现金余缺+投、融资净流入  

　　（五）预计利润表  
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0 i0 h" l' G1 m: G, w6 t: E　　（六）预计资产负债表
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