2010年《财务管理》第二章预算管理考点总结

会计考友

　　                             第二章   预算管理
! G6 N, L8 I5 ]6 \% C
　　一、预算概述及其编制方法
$ ?; o3 E7 o8 g% o+ B. b
　　（一）预算的特征、作用  
/ a  X9 g/ g/ K( A4 K
　　特征：企业在预测和决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。预算必须与企业的战略和目标保持一致。数量化和可执行性是预算最主要的特征。  
( l1 g1 Q3 f3 y
" ^5 t4 z9 c3 l# w' X# e　　作用：1、预算通过个引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；2、预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；3、预算可以作为业绩考核的标准。  

　　（二）预算的分类和体系  

) t  L+ @" b) a　　1、分类  
! {7 |; U0 L. \4 U* R+ j8 L
　　内容不同：业务预算、专门决策预算和财务预算  
7 M+ P6 }. y$ r" y/ h* q) z
3 e9 N1 Q& S; K4 h' r　　指标覆盖的时间长短：长期预算和短期预算  
% e2 o$ i  f/ a' @
　　2、体系  
  K  G) e4 z2 z& j7 ~
　　业务预算、专门决策预算和财务预算组成预算体系，又称为全面预算体系。  
9 n  x" S( N; @" X- R
　　（三）预算工作的组织  
2 A- s; O$ i; X. z* f
　　包括决策层、管理层、执行层和考核层  
+ Y& A- s* E+ ~& U& S5 T# B1 h# E' h% q
: |3 t! [8 p8 G, @, M　　（四）预算的编制方法  
+ Q# {* h: T9 ]. h( D
　　1.固定预算编制方法和弹性预算编制方法  
: N( J8 H' m- o: g- ]6 l# U
8 R8 i) {# O7 r' ^　　2.增量预算编制方法和零基预算编制方法  

( Z0 Z% D, q. M8 s( ?$ q2 }　　3.定期预算编制方法和滚动预算编制方法  

　　二、预算的编制、执行与考核  

+ }( d; B9 {# b- s　　（一）目标利润预算方法  

% d) [1 V4 e# Q! {　　1、量本利分析法  

9 s" h% _" {7 U  v& g6 O8 o　　公式：目标利润=预计产品产销数量*（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本费用  
. n$ Z9 o/ |- m1 Y$ b
　　2、比例预算法  

　　（1）销售收入利润率法  
# j5 H( G7 N1 c$ F
+ U0 O4 v# N/ Y+ ^" V! A# b　　公式：目标利润=预计销售收入*预算的销售利润率  

　　（2）成本利润率法  
" ~1 ~" q8 W3 o$ a% g( ~+ B
　　公式：目标利润=预计营业成本费用*核定的成本费用利润率  
: f& h9 p2 Y4 O- e: q8 O/ w0 H
　　（3）投资资本回报率法  

　　公式：预计投资资本平均总额*核定的投资资本回报率  
( l& E- A( X' j: t, @4 T8 h% E
　　（4）利润增长百分比法  

; n& T2 u2 d2 F( v　　公式：目标利润=上期利润总额*（1+利润增长百分比）  
) L7 W# Z6 v* [" }7 ^  P* c3 K" J
　　3、上加法  
+ l/ N$ q' O* _
% |# g+ V) M) C) ]　　公式：净利润=本年新增留存收益/1-股利分配比率  

　　=本年新增留存收益+股利分配额  
/ N. a0 z+ A1 ?3 `- I% }, O; J
) W/ n9 c' O& T) c; N" P　　目标利润=净利润/1-所得税税率  
/ f9 v# k) y# `% z6 z+ H- H: {( H
9 j: `$ d2 g9 v　　（二）业务预算  

: u1 h$ v! P6 w- i! n　　包括：销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算  

) e9 f+ Y' q, s" v# w8 n1 z% \　　（三）专门决策预算  
1 G# e8 @8 C9 U  c- S4 h
　　（四）现金预算  
+ l) T9 x0 \: k. S: _8 {: M; A$ h
　　编制的依据：业务预算和专门决策预算  
3 b/ A6 B# I# u  S
　　关系式：某期现金余缺=期初现金余额+经营现金收入-经营现金支出-资本性现金支出  
/ P5 D* H; H- x3 r
8 f* l! x0 ^# A　　期末现金余额=现金余缺+投、融资净流入  

　　（五）预计利润表  
) l4 \3 S3 D! D% |( t7 f
/ v) w" Y, I6 _+ w0 L　　（六）预计资产负债表