2011年审计师《企业财务管理》第五章重点(3)

会计考友

考点二  现金管理（掌握）
: n( i5 M; O: t! N1 a# w  _! L现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、持有现金的目的
/ i. o+ K/ `$ k% o2 l" u; e6 P1 `3 w交易性需求：为维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。
* f" B8 N, f$ q0 L, U0 Z* `预防性需求：即为应付紧急情况而持有现金。
; j1 R5 ~7 A' a! d, w, h投机性需求：为抓住突然出现的获利机会而持有的现金。中华考试网
  _" L) P. j2 s/ O6 A6 N4 W4 R二.企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择
* E1 y5 ]" z9 ~3 t& K0 B三、现金支出的内部控制
" ~. C3 e, v8 x# N1.不相容岗位相分离：出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记
( o9 l% r+ D+ a/ Y  O2.定期轮岗制
2 R* W# a# p  P3.现金支出的授权批准制度：大额需要联签。
4.现金支出程序：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付。
0 b7 ~  H6 d8 D0 g5 o( K5.现金和银行存款的日常管理及清查制度
0 e) E( h' W  W$ O+ I* o2 S（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。
7 k4 ?+ i& P$ }+ D+ F（2）取得的货币资金收入必须及时入账，不得坐支，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
（3）应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
（4）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
% @2 ~) G' Q! ?( A9 e（5）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
6.票据及有关印章的管理制度
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
7.监督检查制度