2011年审计师《企业财务管理》第五章重点(3)

会计考友

考点二  现金管理（掌握）
现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、持有现金的目的
交易性需求：为维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。
预防性需求：即为应付紧急情况而持有现金。
投机性需求：为抓住突然出现的获利机会而持有的现金。中华考试网
" z1 |7 a2 _  U& v9 C" _二.企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择
% G$ D* I, L% |- S/ K三、现金支出的内部控制
+ [* k' O# r- p4 i' Y1.不相容岗位相分离：出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记
( @3 \( R% U' U7 e4 w2.定期轮岗制
3 Y# {5 A9 [, X, t  l* q, f3.现金支出的授权批准制度：大额需要联签。
4.现金支出程序：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付。
5.现金和银行存款的日常管理及清查制度
( `" F7 x! t% i) y: I4 l（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。
. p4 E2 W' q0 X# Q（2）取得的货币资金收入必须及时入账，不得坐支，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
（3）应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
$ f' F' i' G% j3 l9 c# }6 r  ^: A（4）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
1 g+ Y9 L4 T% h: L2 I（5）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
6.票据及有关印章的管理制度
) {5 C6 Y$ w. j' L财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
3 n* y( B4 X! v3 Q/ |* }4 s7.监督检查制度