2011年审计师考试辅导：知识考点掌握（1）

会计考友

★ 交易性金融资产(掌握) 　　▲关键字：近期出售，为赚价差(包括股票、债券等)
3 T- r& B+ ^# O* z+ C3 a( J　　一、账户设置 交易性金融资产—成本，—公允价值变动
　　二、会计处理
2 ?' `5 ^9 B) X5 P5 {6 G5 c　　(一)交易性金融资产取得
# Z% j( n  W  W4 B# X* k　　以公允价值作为其入账成本，交易费用计入当期损益。
; x# e; Y) @4 |4 c　　借：交易性金融资产――成本
, e$ x0 L" U" c2 C- H% j　　　　投资收益 (交易费用)
　　　　应收股利(已宣告未发放的股利、利息)
5 n! c4 ^* A- s; i7 t9 t" q& C　　　　贷：银行存款 (支付的总价款)
　　收到股利、利息：
　　借：银行存款
- J9 w) H/ I: y; L　　　　贷：应收股利(应收利息)
% L3 F3 @, @  i$ B9 B　　(二)宣告分红或利息到期时
　　借：应收股利(或应收利息)
2 K/ W9 M: x% f3 F9 r; N1 [; w　　　　贷：投资收益
* H9 }$ S( S' t5 {5 D* D　　(三)收到股利或利息时
9 `+ t) B: ]! H1 [. u　　借：银行存款
' O& V, C. ]& Y( N, G# d　　　　贷：应收股利(应收利息)
) K7 b0 E! V8 h5 L$ Y　　(四)交易性金融资产的期末计量
　　1.会计处理原则
5 Y5 R- J! h) f& [& M1 u. c　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
　　2.①当公允价值大于账面价值时：
* o' o# Z3 ~. o/ w) n* b　　借：交易性金融资产――公允价值变动
: T3 C. j3 p, T( a' b) Z( J4 m3 F　　　　贷：公允价值变动损益
　　②当公允价值小于账面价值时：
6 p& o; ^0 [( y' e/ g3 l- d% L) I　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产――公允价值变动