. J4 p" Q3 s Y: R: K$ N增值税 & q) ^" i4 Z; l: V7 O9 k3 l
纳税人
, h' [; r* ^/ p: c9 b+ y9 ~ G- I1
v. I" z6 |1 q销售、进口、加工、修理修配、油汽田企业的生产性劳务
: m" P* p+ Z G1 B6 C6 b/ x2
" ?' f% P- z# ^6 Z( ^0 ?8种视同销售
3 f0 |6 p) i( R G% D( }委托代销 " ?& r# @: `' k' b( v
受托代销 / {; h( _; e8 l4 m# B
跨市移库 ) \$ O, i8 t+ M5 M
9 X9 t% L* e9 J' A2 ]' L3 r . m O) K- x Y. R
分投赠 % c5 M/ T, y" C! `
非集个 ' N4 Y$ K9 v* r
+ K3 W! g8 z d5 I
- o) g9 e S4 i+ `自产加工
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4 b$ v1 g9 B+ Q$ }) D/ O3 [
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购买
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/ J! L# L7 L; n( \8 e0 P* n
3 p7 x1 Z4 R3 z n# ~2 T38 P! n4 r ]; u* P- x* Y
混合与兼营
8 j6 ?3 K2 k7 ~2 S" p# e
# m3 _* c# g1 ?0 O% Y# Q. E" j行为
- x4 C9 i- M; _+ W6 b纳税方式 5 } y# |8 u8 j& w& @
( \, m' @/ w5 H/ q+ Z
混合
: l; p( N( C: C# ~8 o(增+营)
V! W# ^% n& R; i营人纳营* f6 X0 W! c% R: A- k, p$ v9 J
增人纳增(除117自产+建安分别纳增营) % b- Q) @# L) Q1 _6 d8 h' h/ o8 x
: F% H/ x% C4 t$ I# g% Q, f: J4 J9 u! N
兼营不同税种
6 @6 z/ `9 _3 s: e1 ]- O9 {0 T(增+营)
: O$ X4 M, _# q9 [分别核算、分别增营、未分别核算由税局核定增与营,同时按比例核定可抵进项;
. U C) l$ G0 i5 r
6 [4 s! x" Q) {3 s0 o# r兼营不同税率
+ \" b& F; F$ m( g9 [6 a# U(同一税种) 7 l3 G+ `7 F8 ]" q' i: H5 Q
分别核算、分别缴纳不同税率、否则从高 1 P* B! t. g/ U: d7 A$ ]
% h1 _, K& A' g- \$ O
兼营免减项目 ? ]% I3 @3 m
分别核算,否则不予免减
4 D* I6 h: A# W- a4
% s' m! ]9 l+ S3 e5 B" n' R& Y特殊项目
1 K: j# {' f3 g {) R4 j9 w期货、银行销售金银、死当、寄售、邮政电信以外的单位或个人经营邮政电信报刊等(教材290页) : Y$ C& f6 {: }1 C
可作小规模 . L: b% a5 n3 x# L# A# z, r: G+ W
7 b* j0 N- i* {9 K. h3 n& y0 O1、生产劳务年销售50万元以下;1 Z/ t1 j4 ^& ~
2、商业批零80万元以下;2 [* V6 R% y2 g" u5 c \
3、个人、非企、免税、不常税;
5 m: e1 {& e0 r- g. W一般人税率 K- ^8 R1 G/ x1 \' |! r
& X& `, I% t) ~! k8 M4 s& r4 Z17%与13%,可抵扣 0 |9 B! [+ s- U% [" Q
小规模与简易征收办法 / r0 v/ X. H4 @" T. h
6 W# R! s, Q+ R4 m+ j收率:2%、3%、4%、6% F* t% H. l' a% B+ } z! H! Y
1、6%——小型电力、生物制品、自来水、砂土石料砖瓦石灰混凝土;( S8 T4 b/ a/ w5 o8 p
2、4%——寄售、死当、免税商店;
" X$ I/ S( ~! ~7 g; y v( a1 B3 k3、3%——小规模纳税人;. J# b7 N" n- _
4、关于旧货:2%、3%、17%
4 _. w( m8 }3 I' I- B: Q; s) ?1 v " h1 k" Z9 S2 d/ m) N
* p' r ?, X' L9 o销售额构成(一般与小规模) + Y8 N5 Q# w; y. ~6 R: H0 F# j
, v+ e" c5 v6 X% a) e# p1. P7 R. H( n6 L: e6 `) c
包括全部价款和价外费用
9 n: p( @5 Q# v) d9 y# } 9 ^' x: r& @2 J, _. E5 o
23 N5 ~) m7 t7 O% u9 X J' M( v
不含销项税本身
4 l0 i x* ^- r
$ M8 F2 p2 I- l" w r$ y3/ V2 H4 }& V4 a+ T8 P/ s% h/ I
不含代垫转交的运费、保险费及其他税费
" y/ e, j8 A5 q' v! `6 N , _2 L7 z4 s3 q& U
4% r1 O; B1 b; | J, D
受托方的加工费不含受托加工代收代缴的消费税 / z, a: B0 G: J5 R/ {+ ?1 L! I' O6 i, i6 l
) p+ Y. h! s2 @: R0 s# h
( l9 e4 T% A8 _3 P: U可以抵扣的进项(一般) % l& q6 j! V0 m
4 k4 I3 L: K2 K( K1
& D0 _) u: l2 g2 ?) J% L: L1 a% P专用发票
+ a8 g% n, c: r3 r3 U/ L8 M. k1 s ! D# C4 Y& q- R
2
) R1 P$ d0 x- P8 S海关的专用缴款书
7 C0 i. H% p, \
% G+ U/ G2 K, a, }7 t! f! Q3
6 A. z% S$ \- H4 s农产品按买价(含烟叶税)*13%扣除(只有进项扣除率不需还原) 5 ^3 ~- y# \. Y3 w/ V1 J
/ t% q, m/ W3 j5 h7 J) b/ T
4/ ~% e* D: F" U3 B7 Z0 U& A& H
运费(含建设基金)7%(不含装卸、保险费) 3 }. ]9 n; K# \; m1 g+ k3 A
; G7 @' r! x2 r- X( ?4 @; W
**1 }. [1 O7 U. ]8 m' [9 p" t
未视同销售、非正常损失、免税货物等的相关进项不抵扣,要进项转出;专用发票的抵扣时限为90天(2010年起180天)
3 V" ~9 R7 _! O优惠
0 C# U) p9 L, ]! q3 N
7 R8 r3 @& C2 o$ a, T R见教材306页 5 c( D6 U' [5 l# \
5 h$ u2 P. J! H. A
; {3 D( ?: E- C6 H6 s4 r 相关链接:中级经济法讲座:增值税和消费税法律制度4 F& b+ e& }% s0 [/ U7 ~2 X. @0 D
1 ]) @, f) U" }% L6 P
! _( T! [ z Q q: C $ r$ B4 I1 S7 R
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