2012年注税考试税法二预习——无形资产的税务处理

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　　　　一、无形资产的税务处理
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　　(一)无形资产摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(二)下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

& q+ T! v8 ^, W; E/ e. D　　1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
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  t  I: f. ]( h2 d& A: \　　2.自创商誉；
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　　3.与经营活动无关的无形资产；

　　4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

/ d. i+ q# J4 w+ J) P　　(三)无形资产的摊销方法及年限
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　　无形资产的摊销，采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于l0年。
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　　二、长期待摊费用的税务处理
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( c; p, n$ E! j& A5 t( r& I　　企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销(年限不得低于3年)，准予扣除：
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0 Z& z/ Q) m; N4 T1 U8 i　　1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
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- z! Z: c0 `! s/ H1 ^　　2.租入固定资产的改建支出：
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　　3.固定资产的大修理支出；
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　　4.其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

" q, D. X6 X2 d9 y8 c9 A1 j　　三、存货的税务处理

　　存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

; x8 _7 c$ w- Q　　四、投资资产的税务处理
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　　1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
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( n" _) c3 V6 h% y　　2.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
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　　五、税法规定与会计规定差异的处理
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1 g% [% z+ i. ]' v. o% R5 r4 D# W　　企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

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