2012年注税考试税法二预习——无形资产的税务处理

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　　　　一、无形资产的税务处理
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+ i. }4 ~, u! e$ f5 j$ N　　(一)无形资产摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

, p+ k3 j" [6 e" Q1 G9 w　　(二)下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
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$ d8 a1 h( X& C- _$ ?8 {　　1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
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2 }+ N7 x, G- o; D1 v0 A% Q6 q　　2.自创商誉；

: S% V0 E& D0 d( }　　3.与经营活动无关的无形资产；
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. f6 ]! W; B* h1 F2 K1 F' v2 a　　4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

  J) O/ c. o5 ^. Z7 z& k) U: j　　(三)无形资产的摊销方法及年限
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　　无形资产的摊销，采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于l0年。
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4 U( z# i  l" s　　二、长期待摊费用的税务处理

　　企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销(年限不得低于3年)，准予扣除：
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　　1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

8 C) W; b+ I- \: J& ~# u　　2.租入固定资产的改建支出：

! N; _3 e9 }" n3 a. [! b　　3.固定资产的大修理支出；

　　4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
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　　其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　三、存货的税务处理
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　　存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

: Y" O; x, L0 I1 s  s  ^+ R) t　　四、投资资产的税务处理
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　　1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
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　　2.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

, r0 W& O: P! h+ d6 s( B　　五、税法规定与会计规定差异的处理
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　　企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。
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