2012年注税考试税法二预习——房地产开发经营业务的所得税处理

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　　　　一、收入的税务处理
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　　(一)收入的实现规则，具体按以下规定确认：

　　1.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现。

　　2.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。

. ?) U. H: }1 }, k　　3.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
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0 R3 c/ T6 [5 q, c) {　　4.采取委托方式销售开发产品
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　　(三)视同销售的确认： 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。

6 G( w1 W! W) o- \　　(四)几个利润率

　　1.视同销售：开发产品的成本利润率不得低于15%。
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　　2.企业销售未完工开发产品的计税毛利率：

. a$ |. y/ s( \# }; w6 v3 E3 R　　二、成本费用扣除的税务处理
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　　三、计税成本的核算

' O2 N, L" M& g　　(一)计税成本对象的确定原则如下：
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　　1.可否销售原则。
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　　2.分类归集原则。

. W- D. Q7 y2 t　　3.功能区分原则。

3 X9 v8 ]- @' v6 B/ ~( Z　　4.定价差异原则。
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# Q: ]& Q& R! W) {6 W% Z　　5.成本差异原则。

　　6.权益区分原则。
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　　(二)开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。

　　(三)企业下列成本应按以下方法进行分配

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