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一、收入的税务处理
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(一)收入的实现规则,具体按以下规定确认:
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5 c0 i" E, w8 r% e7 t6 Y3 A 1.采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日,确认收入的实现。 . }! L2 _ X8 m' G, A
0 c" L6 z9 V8 S {2 G 2.采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。 7 f1 v: B; q1 s# \! r+ ~
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3.采取银行按揭方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 * b& ^: K# M7 h
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4.采取委托方式销售开发产品
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(三)视同销售的确认: 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。
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(四)几个利润率 & q0 W* R! n; S+ ^% t! H
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1.视同销售:开发产品的成本利润率不得低于15%。 7 A$ ?! m1 s* B
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2.企业销售未完工开发产品的计税毛利率:
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二、成本费用扣除的税务处理 ; ~* Z9 O6 e0 A4 I1 l: R: O
5 Z* R1 J& g& c2 w4 f4 l 三、计税成本的核算 2 [, d# C; O: _3 d# W
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(一)计税成本对象的确定原则如下:
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1.可否销售原则。 3 w) m4 j6 t6 B, u% O/ Y
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2.分类归集原则。
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3.功能区分原则。
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4.定价差异原则。
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5.成本差异原则。
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9 \. M3 u1 r1 F$ O. D x7 D 6.权益区分原则。
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(二)开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。 7 t! U T2 q" L! {( v3 ~
) [$ E1 p Y4 V$ X/ } (三)企业下列成本应按以下方法进行分配, ?9 E: [" Y+ O- c4 k3 P: n
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