2011年职称考试复习资企业所得税法律制度

会计考友

　　　　一、企业所得税的纳税人

1 k& ^9 _2 B7 h4 [0 b　　企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税纳税人，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
+ F! i+ F% b; j; r
　　(一)居民企业
, d. K1 ~' e9 f" G5 _) y  _2 i
　　居民企业是依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　(二)非居民企业
" A9 K8 b: |, j3 W% |, u4 P
　　非居民企业是依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

* H% {% w. p- W$ e/ b. O6 ?　　二、企业所得税的征收范围

　　企业所得税的征收范围，是符合《企业所得税法》规定的纳税人所取得的应纳税所得。

　　(一)所得的类型
5 U4 w* |3 [0 e4 X* Y, u. e
　　1.生产经营所得和其他所得
5 m. J9 m* B7 \
　　2.在业经营所得和清算所得

& Z% S& k6 G4 g9 l% F0 h: Y　　(二)所得来源的确定
& Z, q9 @' N( A$ P3 `
　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定;
, s6 |* X/ S' E& D4 a0 @
　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

6 L7 J# v" Y0 A: i4 w5 B　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

- O; j) q% z% y$ O4 W, H' n& O9 W　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

( e+ M4 q. U3 u% f- G  C  d　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
* H8 |* H! Q$ N
- D6 c1 ?6 q- `0 T! v8 i3 B3 C　　(一)标准税率
6 c6 L8 O9 F; i, z7 [, h! K* A4 m+ n
2 ], K! A. ~2 t* W/ Q　　居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。
, A  A( B- a$ ?) k" h
+ ~. Q4 g& ~* c% u% j7 M; h# v　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
+ D( [& p/ {" S/ \% C
* P9 t2 u5 f$ c' m6 ?. h% Y　　(二)优惠税率

! k* `1 z' u6 p5 B: j　　对于居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用20%和15%两档优惠税率;对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用10%的优惠税率。
1 _: C1 B3 d9 U+ w4 H
* A2 h- Q+ F, I4 q0 A$ P" l% |4 G
0 X$ J, @4 U- X  J; t, b
2 }7 x) V" ?# Y* T, S$ G