2011年职称考试复习资企业所得税法律制度

会计考友

　　　　一、企业所得税的纳税人
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3 u- L. ?; F1 h0 K' r8 h　　企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税纳税人，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

　　(一)居民企业

　　居民企业是依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
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& X0 H2 R! x0 ]; m' i* c9 ~" T3 [# @5 w　　(二)非居民企业

5 y5 _  ]7 {2 q, }　　非居民企业是依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

; V/ g- e  s* s) @* o: T: Z　　二、企业所得税的征收范围

　　企业所得税的征收范围，是符合《企业所得税法》规定的纳税人所取得的应纳税所得。

6 f) k' I( ?2 c　　(一)所得的类型
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　　1.生产经营所得和其他所得
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8 o# J4 N& Y8 y5 |: q( X- k5 N　　2.在业经营所得和清算所得
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" P* V, W7 J! s( F8 |* s* q　　(二)所得来源的确定
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　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

, {: L5 G+ G5 |! s: q% ]　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

* M$ J( H1 \7 A' t* e* A& n2 b' M8 u　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

( ]2 Z  `7 V( a5 G( \　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
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& l7 y  g1 {' a+ ~1 g# z* p, j, Y6 X　　(一)标准税率
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　　居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。

( m4 n& v5 G; m8 ]- v　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

# S) N9 N7 z- U$ s& Q- ?　　(二)优惠税率

　　对于居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用20%和15%两档优惠税率;对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用10%的优惠税率。
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