1.多次交易达到合并 * x9 i' h: C4 f3 j& v6 G
! v7 T$ U% {3 G4 K& ~
将原持股比例调至公允价+购买价与合并日子公司公允价算出合并商誉
! ~) z. R+ \) b5 T% G
6 ^0 E. P! ?2 f9 U# R/ ~ 借:长期股权投资
+ T( Z% a9 H7 q
' u) ]0 {( F8 B* e8 ]# l 贷:投资收益 # R" X$ f" X8 `: a6 x
+ g, c5 O' S8 J9 K; `2 J
借:资本公积-其他资本公积 5 Y9 ?+ H& `0 k; K6 \ z. C
! `1 \. r% W! g 贷:投资收益 2 V2 o$ I. e5 h& `8 @
# _' I* Q" Q7 N 2.丧失控制出售股权(确认投资收益)
* H7 \8 e- R; @- l, T# C a0 ~& N o9 _2 |
剩余股权调整至公允+售价与子公司持续计算下来的公允价之差计入投资收益 & s! K" _9 B: g6 k
1 _% t2 c: i# H1 J7 f4 S% {# [
这里由于子公司在个别报表已经确认了投资收益,所以要对投资收益做处理 1 F$ x, F* b5 l$ b
6 K) E4 u$ `5 V7 P+ n3 \8 U 具体步骤:
: p1 i( I; s. B+ ~0 B) p7 k1 M, c2 X7 q) W" f
第一步 调整剩余部分到公允 % P2 |. P0 R/ v4 d P/ h$ C
. R8 I: n+ S% T$ i: X# U9 {
借:长期股权投资
! `! E; M$ B$ M! h @# I$ z% w, J/ U% O' Q+ d7 I: Y3 n
贷:投资收益 - ~- I6 E5 H5 J( j# S5 B2 d
1 K/ @: G6 y. t6 w 第二步:对出售部分用权益法
/ z+ D! S4 \9 X" L
# o" ]2 H, r% @' V 快速分录:
' o& r7 b5 }6 `( q" g1 L% w `8 l9 h. e* y
借:投资收益(出售部分*调整后利润) # m2 b1 I- O8 r; E2 t
! s* q: T9 c8 d4 z; {+ Q. N 贷:未分利润
9 J, q. S2 f( ?, ?% M* P& F
# `7 V" G1 x8 r8 T& b$ R) |- u, k 投资收益(不影响损益) ! x% G& n$ { B% w6 R" ^4 s; l
! W* |1 T. `1 y, U0 }
第三步:其他权益变动引发的资本公积计入投资收益 / V% t. J! u7 V6 ~3 g0 Q/ C7 M
5 J! i' u! n e, h1 q1 N 3.处置不丧失控制 5 I; b1 u+ s5 R$ `
- V! Z; @0 s) A8 a/ Y, t 处置价款与持续计算下来的可辨认资产公允价值*持股比例计入资本公积 ) N4 n* q/ Q% [0 ?* M4 S
{* X2 l J) c% o6 B# d
由于个别报表确认了投资收益冲完投资收益会有差额,做如下调整: & @$ O) f' z, _2 ]2 i) w
5 H! ?2 L% ?# J& y, [ 恢复商誉对处置部分和剩余部分用权益法 快速分录:
1 M6 L5 |4 w. C1 m6 F/ h0 A
8 a8 D( H: o4 Z- f 借:长期股权投资 (剩余持股比例*利润+恢复的商誉) H" Z/ K4 o, p0 V' u* `- P
2 r' S$ g! Q/ f5 m" c+ J3 K+ P/ P
投资收益(未抵完部分)
& f7 t- b h5 c- t3 |
% \& ^ b# w0 {9 m; K 贷:未分利润 & C! C/ {+ }$ l) t) M
; i: _; E+ w3 n5 u 4.购买少数股东权益 - d z! A% x! S. L& S* O$ V
+ J$ k$ ]+ B+ ~ V& K% J
借:资本公积(冲减新购入股权产生的商誉) " Y B0 R" h5 {0 |, s
' ]/ j! Y8 J/ _; b 贷:长期股权投资
% g7 ^. E W) `' q+ D1 A; G {. u- f" x+ m
借:长期股权投资(对原持股比例做权益调整) 4 G7 b' x, z( w
- i0 W4 r6 ~! H0 f" F4 [ 贷:未分利润 + h* [; v5 z) B+ j# P
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