1.多次交易达到合并
5 |( f) R; k& | e9 S& i1 D. ]9 H* ~
3 Y/ \. p2 z5 d" L 将原持股比例调至公允价+购买价与合并日子公司公允价算出合并商誉
/ ~4 D1 x$ s8 ~3 Q4 R4 r8 c* F2 X3 R* u
借:长期股权投资 ! a. y4 e& o; \# Z/ h \3 @# K9 k
# E8 Y X# o/ X- y7 I
贷:投资收益
- P1 \0 M5 W& b1 u! S4 P% P) c# o: a- [" r
借:资本公积-其他资本公积 2 c5 X, x) p. m( h
9 T) w5 {& H& m5 H$ t
贷:投资收益 . F: R/ G/ @2 g; M5 |: x5 c
# x- [9 P& m9 z# p 2.丧失控制出售股权(确认投资收益)
. }6 q. `3 ~8 j# L: h7 A4 m4 b* h$ i3 U: ^
剩余股权调整至公允+售价与子公司持续计算下来的公允价之差计入投资收益 + z/ X2 y( d7 M
. p3 |) [0 m' w/ F& b8 m/ y& M
这里由于子公司在个别报表已经确认了投资收益,所以要对投资收益做处理 $ j5 Q( l) n8 m4 K8 q- y
7 E/ N& V6 n( I* m9 z1 M2 A 具体步骤:
) [" Z* Q: ?0 y/ j; @
4 J" W1 d! O" y- q5 ?# Q% I L 第一步 调整剩余部分到公允 9 o' ?- C- [) S* z# Y5 a) p! l
! ~8 X+ X5 o. e8 U 借:长期股权投资
% `6 v2 B' s0 c. B: s# k4 k6 U8 l- o0 y8 u3 b
贷:投资收益 * G. P7 Q* b- m6 \
: S" t; @- `2 V+ Q3 y
第二步:对出售部分用权益法 ! L* ^* w3 {; K3 u+ J4 N# e
- |4 X% \9 m; D9 I 快速分录:
" D$ W6 T3 Y( V6 c0 {* @6 K( k+ a* G7 `9 k! n
借:投资收益(出售部分*调整后利润)
- |, w5 |* L6 d- p) { Y
P& g8 p! D) {5 c) w/ f% _ 贷:未分利润 ! u! \+ `4 Q/ k8 U, d8 R* z
( k% H# a/ ]+ U" { 投资收益(不影响损益)
$ f; F5 I2 l# _! p# D' E$ j6 g5 `+ {- I
第三步:其他权益变动引发的资本公积计入投资收益 3 z) \4 [9 Z7 _+ ^
1 W$ G% v4 a2 \6 Z
3.处置不丧失控制
{/ e$ a; `1 W9 s+ i j s4 b3 }0 ^( Z5 P) [
处置价款与持续计算下来的可辨认资产公允价值*持股比例计入资本公积 ( G+ Q* b$ X5 ^9 |! \' @
! m3 ? g0 Q* X2 V" V 由于个别报表确认了投资收益冲完投资收益会有差额,做如下调整: ' j' u3 ^7 O* o1 }0 A
' @* z' A( ~" u+ M. q0 L% c9 K
恢复商誉对处置部分和剩余部分用权益法 快速分录:
8 H6 L) a* Z1 P2 j
: w( Y/ u& p% m2 x 借:长期股权投资 (剩余持股比例*利润+恢复的商誉) % p' n; m: V2 z
3 _( |' r. s4 Y2 _2 d* ] 投资收益(未抵完部分)
7 v: K+ E* ?% C! }+ _( V
5 G X" }- y4 V" H! l; s 贷:未分利润
" O* v1 B* S( r% a2 o# l* C; G
$ ~( Y, C! p1 L 4.购买少数股东权益 . \! k1 e' C7 D& |. q
( l9 F. M, a/ [' h
借:资本公积(冲减新购入股权产生的商誉) / R: l. L1 a3 U% t/ v) V$ z7 H
0 a. A2 q0 F4 {
贷:长期股权投资 ( D4 Y4 E: _% X5 m' a9 L/ g" h* [
1 r" Z4 y8 [. M; N- q 借:长期股权投资(对原持股比例做权益调整) ) H) c$ L. o7 ]! d! O/ I$ f
. K3 C" E9 t4 O' w. p9 U0 q: u
贷:未分利润 0 A& u6 F: A j+ B' B* J
/ C. o- m1 h7 a1 C' K4 E6 Z
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