2011年单证员考试辅导：单据审核技巧

会计考友

（一）审单方法
# |1 |$ i. {8 J" a    针对单套单据有两种审单方法：
9 E! d1 F! s! ^/ S    1、纵横审单法
    首先以信用证与出口单据的发票自上而下，进行逐字逐句的核对，再将其他单据与信用证的有关条款核对，这叫做纵向审单，完成纵向审单之后，再以发票为中心与其他种单据进行核对，特别注意共有项目是否相一致，这就是横向审单。这种方法概括为纵横审单法。
    2、先数字后文字审单法
    在单据的数量比较集中时，可以先将各种单据的所有数字，如单价、总价、数量、毛净重、尺码、包装件数等数据进行全面的复核，然后再采用纵横审单法对其他内容进行审核。
0 ^6 P! J4 z( g* p  s0 f( P! B    针对多套单据有两种审单方法：
    （1）按装运日期审单法。按照货物装运日期的先后依次进行审单，争取在提单签发之前完成预审工作，以便在取得正本提单后一可以立即向银行交单。
; M$ [! p2 @; z    （2）分地区客户审单的工作方法。不同的国别地区，不同的进口商对出口单证的要求各异，但同一国别地区或同一客户对出口单据的要求基本相同，为了提高效率和质量，业务量较大的单位，可以采用分地区客户审单的工作方法。
' y+ s" S1 m7 \& _. g" w# j0 O    （二）审单要则
    无论使用何种审单方法，都离不开对单据基本点的审核。现将一些主要的审单要则归纳如下：
. L' a- @; o) W    1、速审：
# {  a" }) a2 s5 J1 y1 W    信用证是否仍有效；
    单据是否过期；
% ^, U0 b2 E) d! E    金额是否一致；
$ n- I. U" w; L' i    货物数量是否一致；
3 Q+ W5 I+ M# B6 C9 a, I    出运日期是否在最迟装运日之前；
    所要求的单据是否全部提交。
7 ^8 Y4 c1 }/ S$ E4 Y" d- c- x    2、总审（所有单据）
    名称和地址是否一致；
% P+ [6 c. e' J. D  x  k, y    货描是否一致；
    唛头是否一致；
    更正处是否加具签字或小签。
! H' j; N8 }0 J2 g   （三）审单的重点项目
    1、汇票的审查要求
    ①金额大小写、币别代码应规范、一致；
% D0 P# V+ u& I$ o    ②付款期限符合合同或信用证规定；
    ③金额不能超出信用证限额；
    4正确填写基本当事人；
    ⑤正确填写出票条款；
    ⑥出票人印章、签字不得遗漏；
    ⑦信用证规定的其他条款。
' l* r2 m; ~. N    2、发票的审查要求
* u, X$ N' B' P2 _" r    发票的付款人（抬头人）做成信用证的开证人或与信用证的特别要求相一致。非信用证方式收汇时，一般将合同的买方作为发票的抬头人。
    发票的出票人必须与信用证显示的受益人名称、地址相符，非信用证方式时，该栏目显示合同的卖方。
. o6 z7 h) ~# k) \: W4 l# N    发票的内容应做到严格按信用证要求表述。若信用证有详细品名的完全照样显示。若信用证只显示统称，如“General Merchandise"，发票上可按照合同和实际装运货物，显示详细品名，但不能与信用证上的统称相矛盾，而且必须与其他单据上出现的商品描述相符。
% r7 G: E9 Y* E    完整、正确地显示价格条款，做到与相应单据（如提单上的运费支付方式）的表述相一致。
    发票金额、数量满足信用证的要求，正确运用（UCP500》的有关规定。发票金额不能超信用证金额，显示信用证所要求的折扣和货款。数量与信用证要求一致。
    发票上必须列明与其他相关单据相一致的总包装件数、总毛、净重、总尺码等数据。
4 N* o7 s8 J3 X: e1 R( n    做到信用证对发票的其他规定，如：按要求显示有关号码，相关证明文句等。
    3、运输单据的审查要求
1 w9 @$ O- v* ]: v    运输单据的格式性质必须与信用证规定相一致。若信用证规定出具特定承运人的运输单据应予以照办，出具人应符合信用证规定。
    托运人一般应为出口商（信用证的受益人），若有特殊要求，提单的收货人必须与信用证规定相符。若为指示抬头提单，交单前必须正确背书，以便办理清关提货手续。
2 [( r& f% E' r    装运地／港、目的地／港，航程路线、通知人、提单日期等均应符合信用证规定。
    提单上必须明确注明运费预付或到付字样。
    货名可用统称，并与信用证和发票一致。
    唛头、数量、毛重和净重应与其他单据相一致，大小写应相符等。
    交银行的提单的正副本张（份）数符合信用证规定，承运人的签章和签发日期也要确保正确。
    运输单据不能标有不清洁批注。
9 p: Q# {! P1 F6 T! R    4、保险单据的审查要求
' N. M0 y6 c, N6 D: J    （1）保险人和保险单据的名称应符合信用证规定。
& k  O3 `' c% e) H6 f    （2）被保险人（投保人）应为信用证的受益人。
9 H. f) V8 K9 B  Q  s. m3 C    （3）保险标的物（Subject Matter）应与运输单据相同。
4 ^( i$ G/ u9 V1 s; z5 O% ?; N    （4）承保风险（Risks Insured）应符合信用证关于保险险别的规定。
    （5）保险期限应符合信用证的规定，有关起运地、目的地、运输工具、航程，必须与运输单据一致。
    （6）保险金额大小写必须一致；金额必须符合信用证的要求，如信用证未注明金额要求时，应按发票上货物金额的110%投保。投保货币按信用证（有特殊规定的除外）。
    （7）保险费除非信用证要求显示，一般可不显示，只打“。arranged”。
    （8）代理人（ Agent）即保险公司在目的地的代理人，应有全称和详细地址。
0 t1 B5 i# a) {: W    （9）理赔地点一般应为目的地。
    （10）保险公司签章不得遗漏。
, i/ r' r8 ]- [2 Y2 K& E5 S  P    （11）保险单签发日期不得迟于运输单据的签发日期。
    （12）保险单的背书需按信用证规定办理。
( U8 c  U7 W  N$ \" }& `    5、其他单据的审查要求
    单据名称、出具者符合信用证要求。
    签发日期正确。
    （四）审单时必须注意的常见问题
% n2 L2 e+ F0 ]) U1 p    1、分期装运与分批装运
    2、分期装运的失效和恢复有效
    3、信用证的双到期
    4、清洁和不清洁的运输单据
" _$ G  G, O( i+ l5 J$ }    5、运输行类型单据