2011年单证员考试辅导：单据审核技巧

会计考友

（一）审单方法
    针对单套单据有两种审单方法：
: ]6 F5 {9 h+ d% [    1、纵横审单法
    首先以信用证与出口单据的发票自上而下，进行逐字逐句的核对，再将其他单据与信用证的有关条款核对，这叫做纵向审单，完成纵向审单之后，再以发票为中心与其他种单据进行核对，特别注意共有项目是否相一致，这就是横向审单。这种方法概括为纵横审单法。
+ {# e0 U# x) k  Z: y    2、先数字后文字审单法
    在单据的数量比较集中时，可以先将各种单据的所有数字，如单价、总价、数量、毛净重、尺码、包装件数等数据进行全面的复核，然后再采用纵横审单法对其他内容进行审核。
  {& O1 l( u* X4 ?, i2 m    针对多套单据有两种审单方法：
    （1）按装运日期审单法。按照货物装运日期的先后依次进行审单，争取在提单签发之前完成预审工作，以便在取得正本提单后一可以立即向银行交单。
    （2）分地区客户审单的工作方法。不同的国别地区，不同的进口商对出口单证的要求各异，但同一国别地区或同一客户对出口单据的要求基本相同，为了提高效率和质量，业务量较大的单位，可以采用分地区客户审单的工作方法。
4 I0 u- r& E# a$ B    （二）审单要则
    无论使用何种审单方法，都离不开对单据基本点的审核。现将一些主要的审单要则归纳如下：
2 B3 v7 I2 p! d3 u# M! ~    1、速审：
) {5 r: X3 P! V+ N9 |    信用证是否仍有效；
    单据是否过期；
    金额是否一致；
    货物数量是否一致；
) c5 t9 t% A% B! |. V! |# p    出运日期是否在最迟装运日之前；
    所要求的单据是否全部提交。
1 }# t5 H4 ~4 j$ [: H  H/ _    2、总审（所有单据）
    名称和地址是否一致；
; r( ]4 Z5 U# x" v# e7 f9 J$ h    货描是否一致；
    唛头是否一致；
    更正处是否加具签字或小签。
   （三）审单的重点项目
    1、汇票的审查要求
    ①金额大小写、币别代码应规范、一致；
" v; \- I! b* ~$ F: ~, V8 q    ②付款期限符合合同或信用证规定；
4 T4 }; z. ^) h: A    ③金额不能超出信用证限额；
    4正确填写基本当事人；
    ⑤正确填写出票条款；
9 A+ g) M7 y" \& p& F1 K, t+ w. S    ⑥出票人印章、签字不得遗漏；
    ⑦信用证规定的其他条款。
% ^: M- v! X7 |# A+ h0 ?    2、发票的审查要求
( r  N2 u0 b4 U+ }4 q6 R6 ]    发票的付款人（抬头人）做成信用证的开证人或与信用证的特别要求相一致。非信用证方式收汇时，一般将合同的买方作为发票的抬头人。
8 d! W! p9 ~: A: I4 F9 N6 s! @, n    发票的出票人必须与信用证显示的受益人名称、地址相符，非信用证方式时，该栏目显示合同的卖方。
; X, c  [1 |& m) q1 |    发票的内容应做到严格按信用证要求表述。若信用证有详细品名的完全照样显示。若信用证只显示统称，如“General Merchandise"，发票上可按照合同和实际装运货物，显示详细品名，但不能与信用证上的统称相矛盾，而且必须与其他单据上出现的商品描述相符。
+ c/ F8 U9 R; ~2 r    完整、正确地显示价格条款，做到与相应单据（如提单上的运费支付方式）的表述相一致。
    发票金额、数量满足信用证的要求，正确运用（UCP500》的有关规定。发票金额不能超信用证金额，显示信用证所要求的折扣和货款。数量与信用证要求一致。
  v" |: I3 ~$ N0 g% R    发票上必须列明与其他相关单据相一致的总包装件数、总毛、净重、总尺码等数据。
    做到信用证对发票的其他规定，如：按要求显示有关号码，相关证明文句等。
    3、运输单据的审查要求
    运输单据的格式性质必须与信用证规定相一致。若信用证规定出具特定承运人的运输单据应予以照办，出具人应符合信用证规定。
    托运人一般应为出口商（信用证的受益人），若有特殊要求，提单的收货人必须与信用证规定相符。若为指示抬头提单，交单前必须正确背书，以便办理清关提货手续。
    装运地／港、目的地／港，航程路线、通知人、提单日期等均应符合信用证规定。
/ f  z0 p2 n. I3 G$ U# {; ^) D! s4 n    提单上必须明确注明运费预付或到付字样。
1 m# e( Y! P  {1 N  m  L7 t    货名可用统称，并与信用证和发票一致。
' x; d" R# P6 }: B1 o4 Z* O    唛头、数量、毛重和净重应与其他单据相一致，大小写应相符等。
    交银行的提单的正副本张（份）数符合信用证规定，承运人的签章和签发日期也要确保正确。
    运输单据不能标有不清洁批注。
    4、保险单据的审查要求
1 o( Z: e4 J, X0 F1 {" A, p    （1）保险人和保险单据的名称应符合信用证规定。
    （2）被保险人（投保人）应为信用证的受益人。
/ B5 q! w0 ^, O+ a    （3）保险标的物（Subject Matter）应与运输单据相同。
    （4）承保风险（Risks Insured）应符合信用证关于保险险别的规定。
' o+ f! U, \7 e* H- W, w9 y    （5）保险期限应符合信用证的规定，有关起运地、目的地、运输工具、航程，必须与运输单据一致。
    （6）保险金额大小写必须一致；金额必须符合信用证的要求，如信用证未注明金额要求时，应按发票上货物金额的110%投保。投保货币按信用证（有特殊规定的除外）。
    （7）保险费除非信用证要求显示，一般可不显示，只打“。arranged”。
! c% W- L3 C9 ?! `1 s* V% `    （8）代理人（ Agent）即保险公司在目的地的代理人，应有全称和详细地址。
    （9）理赔地点一般应为目的地。
! e" K5 t8 }5 w( u    （10）保险公司签章不得遗漏。
    （11）保险单签发日期不得迟于运输单据的签发日期。
  t5 E% r( [( p, i    （12）保险单的背书需按信用证规定办理。
( Q! L" i- e# x    5、其他单据的审查要求
5 N% @( }6 e; A9 K    单据名称、出具者符合信用证要求。
" U* O: o8 L- S* ]    签发日期正确。
3 [, Y2 X/ C4 b" t: n1 ?    （四）审单时必须注意的常见问题
    1、分期装运与分批装运
6 }  O  m' W) l$ @# Z: A    2、分期装运的失效和恢复有效
# B: f% e9 T4 R* i5 o3 f8 }; {    3、信用证的双到期
    4、清洁和不清洁的运输单据
  x; X- m0 f) j# T5 W    5、运输行类型单据