一、内部固定资产交易概述 & b0 E( \( a8 M* k
+ |) a" B8 K$ l- p+ s# _ 二、内部固定资产交易当期的合并处理 5 X, d/ s9 w6 s6 T6 V7 g- h6 ]
$ }; w* |3 \% I (一)内部固定资产交易的抵消处理
3 z9 m' |# p! K+ o; g& W* S+ ]" ~5 C1 Y. V
1.企业集团内部固定资产变卖的抵消处理
% R1 j2 a# [- y% H/ B8 R2 B: B! k, o& ` T0 w
借：营业外收入
# @& R+ q# ^' L/ U* G
* L1 `9 }6 ~& U) M 贷：固定资产-原价 ' S" [* j) `& J E8 G
# k9 E3 _+ k A& @* n
或
. {8 \) [! B0 l7 M) n/ b
: y& c( z3 Q3 X8 X0 P 借：固定资产-原价 , ^% O. |- z: }
- E6 \- J U- ]. c2 Q6 _! ~4 P: s+ D d
贷：营业外支出
( K% Z2 U* F6 X4 x
# f* z( m* i& t3 C 2.企业集团内部产品销售给其他企业作为固定资产的交易的抵消处理 ; M: M4 @& ]. n$ \
3 L; k4 X3 s: h9 m
借：营业收入
H0 g5 `8 v( z+ Q( Z/ c% x, D( G
贷：营业支出
& d0 @0 q5 |6 Q. q7 P+ c$ I/ g3 ^; }! A/ q& T+ U& M& A3 k+ ?
固定资产原价 3 X: r' G6 g- _: D, A1 a
9 S5 q; h9 h' V/ f+ c$ r8 G0 u1 c+ h# B( L (二)内部固定资产交易当期且计提折旧的合并处理
3 y+ _. w2 ]* x8 }6 d. S7 _! ]. P3 Z+ u Q: Z
1.借：营业收入
/ Z, j) e' X* {
r1 Z. S5 N& V/ k. O8 ]( H. A6 P0 ? 贷：营业支出
; @4 [+ Z" C6 x. g6 u" {1 Z' j8 u2 ~4 Y$ Q, B9 `8 c/ V
固定资产原价
& @9 R! N: X$ @* s
) U, ]+ l7 Y$ u5 x; g4 t% w# F- j 2.借：累计折旧
M7 i4 f8 {6 }: i1 B& B( g
* N4 o% \( o: y( i 贷：管理费用
5 r# U# O. k* x9 f7 h9 \5 z5 F. x) i* Q2 f
三、内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理 3 F3 o3 k3 R+ j1 B. j ~% e6 q
8 F5 t) X* C" N1 Q8 E$ h
1.借：期初未分配利润 ) F. _9 ~6 b! v6 F9 }: r) J4 P9 O
: f7 M# o8 l) `2 b* f
贷：固定资产原价 # u1 u/ A. C2 E+ O! V
3 m% Y/ a& o. X) M4 D! ?$ Q' L! }
2.借：累计折旧 7 Y6 T+ H4 k' A4 q. M1 \
, K1 i# u: I* S7 ]# b, N
贷：期初未分配利润 # q, X/ g/ h0 Z0 n& Y1 [
/ J9 o3 z. z, J/ p6 U 3.借：累计折旧 & S- K8 T) @0 O& \& `5 p9 l* F' K
0 ^8 p( }/ U6 l7 M& I 贷：管理费用 6 k; ^8 ~2 I5 S; X, Q) M
5 W, G; I1 W0 F3 z" I* f
四、内部交易固定资产清理期间的合并处理 6 |* S: `$ V, x5 x- ~: I6 M
" l: t2 q9 _& ] E+ [. E
可能出现三种情况：(1)期满清理(2)超期清理(3)提前清理
% [3 ~. c" q( K5 l& _' e( p0 H" i# a, d+ e
7 W2 o: |6 G* N/ ~6 e: y
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( g7 v4 a- p% e- q ; j( V5 s2 X/ w* y2 h3 x
( N9 p+ P4 h7 W$ @2 `8 \. Y$ H
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发表于 2012-2-22 19:44:37
