一、内部固定资产交易概述 % t- ?8 L& N6 e) z
! {% }, r: i+ _ 二、内部固定资产交易当期的合并处理 9 Y5 P: H# z" y7 W) T' P8 r
1 v. N+ i, E. j8 ~
(一)内部固定资产交易的抵消处理 # ]/ W0 P0 k+ u+ t& r
* [! _! \4 T' D% r5 d 1.企业集团内部固定资产变卖的抵消处理
1 L$ F# O" z* D& o
( K' ~+ k" W& l' V9 j0 T 借：营业外收入
) W" q& S0 x! |* p3 k
/ ~7 D( H9 @' E3 }8 s( ? 贷：固定资产-原价 6 I" z+ p8 R) C G
2 [4 W% S- I) U& ~2 K& j: e 或 L4 u2 W5 E! `+ Q5 j, @
1 o1 M0 J. y% _9 G( D; X% p% k$ k( h
借：固定资产-原价
9 x6 D2 J8 G; I0 c) Q' T
) i9 Y0 M$ Y) y; Y6 r- H 贷：营业外支出
U/ W: {1 P5 z
. v( Y" M) o8 \. e 2.企业集团内部产品销售给其他企业作为固定资产的交易的抵消处理
, f8 ~- u. e1 u; z8 J' C
. p& Z1 e. c- I' r; B 借：营业收入
- I, x# i( X3 P" x, h- ]3 y3 W6 S# P1 q5 U
贷：营业支出 ( Z) _2 C- R( h/ T: o& I8 W/ i
7 R" g3 ^+ v- m4 ? g) ]
固定资产原价 8 D9 d+ c6 l4 ~0 h3 K3 d' f
^4 P5 J4 q" ]$ Z" c& E
(二)内部固定资产交易当期且计提折旧的合并处理
& b' D9 Q; k% \7 @2 y5 T* S/ ~4 N
5 @* B/ A9 q' g# ` 1.借：营业收入
2 d2 y: F4 Y* P9 N6 @' A, ]; t! w# g
贷：营业支出 2 N. ] J9 | s7 `; T) f" S
3 C# U n% D6 Y
固定资产原价
: Z$ r% @2 ^2 w+ w& {6 X E; c, {
- a' Q D) X1 S2 k8 D4 b. o3 v9 x 2.借：累计折旧 # C, o: e; h2 L" s
' i. X+ u3 O+ q" o! x5 k( \ 贷：管理费用 7 n4 S# `' U3 h/ ^2 L
& W( y* n' t2 S2 q6 v5 }, W& I 三、内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理 6 h# m) f9 A; _' ^# L8 m2 Z/ O; h" J3 } }
7 M& a, j% Y- C% K }: B1 e6 s g 1.借：期初未分配利润
3 ]5 v4 R8 O) O" ^# A2 _' \
) L1 c! K4 n. N p6 Y$ j 贷：固定资产原价 1 G( i: b! P6 I' y( h
' G5 n, S& P) c) \3 l% S
2.借：累计折旧 ' J1 i3 l: M3 w/ U( v1 K& z
- e! u: N6 _ X+ c
贷：期初未分配利润
1 F" f: `7 w% Q) }$ ^$ H5 c0 ?+ x# }
7 i; z6 G; j) F' H/ @ 3.借：累计折旧 & B$ w. y2 C! E
2 L0 h# Y C, m6 } 贷：管理费用
7 R' x( e& A( S T# c; H
) p) Z, e+ g; q3 R+ \ 四、内部交易固定资产清理期间的合并处理 - v% U/ i1 z% r" p- I# l( e
; R1 @$ Z! B r" [6 z3 ^1 |, m, s
可能出现三种情况：(1)期满清理(2)超期清理(3)提前清理 * r" G9 }% ~; z9 V$ S' q) V
# p3 E( U1 G4 N. n: D0 O) f) t o3 j* Y" l! K2 x Z8 e! A& }
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. Y- R) L0 ]# F' C. h% @5 G 2011年注会考试复习内部商品交易的合并处理! v) O5 Y8 n3 d; y3 A
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; M2 v3 V4 k! h" w: W; G- L/ B / f# T" \" S' U) G' ]$ ?4 K
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发表于 2012-2-22 19:44:37
