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: A, X4 [- S7 z; X5 z- w 内控自行评估
, Y; S& W8 m3 g1 n% Y1 e2 k1 u 内控自行评估是检查和评估组织的新方法,为传统的内控风险评估与自行评估方法综合,其主要由来为美国COSO在1992年所提出的报告。该报告研究有关内部控制的定义、组成、评估标准等问题,1994年公布增补。自评方式包含要素如下:! `$ I* d* `# j" T8 g3 }
一、 控制环境。1、操守及价值观。2、执行的能力。3、董事会及监察人。4、管理哲学及经营型态。5、组织结构。6、权责的分派。7、人力资源政策及实行。
" V0 `- c; l3 k 二、 风险评估。1、企业整体层级目标的制定。2、作业层级目标的制定。3、风险的分析。4、对改变的管理。0 B' d0 C( J2 B U- r7 I6 [
三、 控制作业。& L9 \" o: ^) w" J. T9 f
四、 信息和沟通。1、信息。2、沟通。. Y" a, H3 U/ q4 R: a( L
五、 监督。1、持续性的监督。2、个别评估。3、缺失的报导。$ s; C J0 D/ b. d5 X
内部控制自行评估欲达成的目标有三:
* X9 w; f$ ^& z) o) r 1、营运效果及效率。" d f: K6 ^% ^
2、财务报导可靠性。
9 G- ?+ B5 V3 I4 [6 P+ k 3、相关法令遵循。 H9 j5 @) Q2 `* t
实施内控自行评估精神:2 m8 H. l8 ~" V& b
一、 内部控制环境
: }% f6 W Z6 y$ G& | 1、内部控制不足,主要来自控制环境的缺失。0 T% A# r* p0 a5 L* D( h
2、内控有先天性限制。
9 J1 b) k( [; J. k; Z, v- D8 o6 h 3、传统审计技术无法有效揭露所有内部控制弊端。
1 r4 G2 Y6 m' J5 j 4、大部分的控制缺失由作业人员发现解决,而非由内部审计人员。6 o) P3 n3 `" M6 q- i6 M" S
二、 员工
# S9 X5 j9 B; n; U: A* \ 1、充分授权,信任员工。
( O" _0 ^- y5 _) z4 q% N 2、员工应有不断学习进步的精神。5 K/ h5 m8 ^ T
3、所有员工皆是内部控制评估人员。
: M) r! g+ u( ~- y ` 4、员工了解查核方法与控制点,注意工作中容易疏忽之处,平日自行评估,以求作业的完善,达成内部控制制度的有效性。
* o/ a& j5 c% @# Q: F8 J4 a 三、 主管
; t9 ]1 f4 Q. R8 V2 Q* O 1、内控自评是主管的基本工作,而非额外增加的工作。
' r6 a D" Z" X% V. K' @8 K 2、主管平日即应辩识和评估风险,找出内部控制上的缺失,提出改善措施并执行。5 F% S3 l% H2 _- }
内控先天性限制
$ U0 h. B0 L: _6 g+ s 内部控制制度有其先天限制,不论设计如何完善,有效的内部控制制度也只能对内控目标大达成提供合理的确保。内控先天限制如下:& ]7 k( n% F( t e W
1、成本效益:组织的内部控制成本不能超过效益。对运送业而言,例如货物堆积到班车,如有人员封点,可减少货故,但所增加的人力成本远大于效益。* \% n/ H8 f. u( U% M. N
2、管理阶层逾越权限;管理阶层故意逾越制度或流程。例如虚报营业收入粉饰报表以获得励、做虚假的交易等。
- H5 e8 \3 W% E. w ]+ q( y 3、判断错误:员工可能因为不适当的信息、时间压力等原因,做出不好的决策。
3 I5 s3 ?+ [" ~ _) ~$ W# K/ D- k/ w7 l 4、串通:员工数人集体串通。例如生产、人事、财务部门的三位员工集体串通,伪造虚构的员工以获得不法的薪资。
# p/ Y8 u/ z7 Y( O6 U' X& C6 S 内陆运送业
2 _: q$ \! s/ ]- G) s 运送业者在港口或机场与内陆客户处间运送货物,其运送范围不超过一国的国界。
- `$ M" A$ y, Q; ] e) A 内部控制6 P! v2 w# J! l: Z
所谓内部控制,一般指由公开发行公司管理阶层设计,并由董事会管理阶层及其他员工执行的管理过程,以合理确保下列目标的达成:1、营运效果及效率。2、财务报导的可靠性。3、相关法令的遵循。前项营运效果及效率目标,包括获利绩销及保障资产安全等目标。
6 V3 L6 u w( A2 n 内部控制由下列5项要素所组成:5 z8 z# k! d2 ~& e/ b6 i& M
1、控制环境,系塑造组织文化,影响员工控制意识的综合因素。4 b; @( @. [# C. [, k+ G( K( ^8 Z; U
2、风险评估,系辨认公司目标不能达成的内、外部因素,并评估其影响程度及可能性的过程。$ {1 j) K7 Q/ C( G
3、控制作业,系帮助管理阶层确保其指令已被执行的政策及程序。
/ B* v/ c3 |2 D8 B3 k 4、信息与沟通,系对有关信息以适时有效的方式加以辨认、搜集并传递相关人士,使其有效履行其责任。
3 J2 b4 N6 E! B% d: ?; u0 r 5、监督,系评估内部控制品质的过程。
5 a! ^2 X1 y6 o 内部控制有以下功能:1、降低错误及舞弊的可能性。2、减少违法事情的产生。3、减少企业失败的机会。4、提高企业的竞争力。 |